У предприятия А есть долг предприятию Б за 2005 год.Предприятие Б переводит задолженность предприятия А предприятию Б.Когда возникнет НДС у предприятий А,Б,С.
Далее предприятие С возвращает часть суммы снава предприятию Б.Что с НДС?
Вид для печати
У предприятия А есть долг предприятию Б за 2005 год.Предприятие Б переводит задолженность предприятия А предприятию Б.Когда возникнет НДС у предприятий А,Б,С.
Далее предприятие С возвращает часть суммы снава предприятию Б.Что с НДС?
Особенности определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав (уступке прав) установлены в ст. 155 НК РФ.
Пунктом 1 указанной статьи установлено, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 НК РФ.
Ст. 154 НК РФ устанавливает общий порядок определения налоговой базы по операциям, облагаемым НДС. Т.е. при передаче прав требования задолженности покупателя, налоговая база по НДС должна быть определена не от стоимости уступаемых прав, а стоимости реализованных покупателю товаров (работ, услуг).
Так как в рассматриваемой ситуации задолженность организации А возникла в 2005 году, то налоговая база по НДС у организации Б (если задолженность по договору реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС) должна была быть сформирована или в 2005 году (при учетной политики организации Б на 2005 год «по отгрузке») или в первой половине 2006 году (при учетной политики организации Б на 2005 год «по оплате»). Следовательно, на момент уступки, если ранее налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) была сформирована, налоговая база по передаче имущественных прав не формируется, за исключением случая, когда уступаемая задолженность передается в большей сумме.
Учитывая вышеизложенное, налоговая база у организации А не формируется, так как она является покупателем (должником), у организации Б налоговая база формируется в вышеизложенном порядке. А у организации С как нового кредитора налоговая база будет формироваться в порядке, установленном п. 2 ст. 155 НК РФ.
