Вид для печати
Здравствуйте, уважаемый Владимир Верещака.
У меня следующий вопрос.
Предприятие на ЕНВД. Положением об оплате труда предусмотрена разовая выплата работникам мат.помощи - в год 4000 руб.
Кроме того, в производственных целях используются личные компьютеры работников.
1.Подлежат ли налогообложению эти выплаты - взносами в ПФР и ФСС от несч. случаев?
2. Компенсация за использование личного ПК - облается ли НДФЛ?
Заранее благодарю за ответ
Прежде всего про материальную помощь. Как известно, компании на ЕНВД не
платят единый социальный налог. Однако взносы в пенсионный фонд они
перечислять обязаны. База обложения по ним одинакова. Поэтому я предполагаю
откуда у вас возник этот вопрос.
У обычных компаний - плательщиков ЕСН такие выплаты этим налогом не
облагают. Следовательно, с них не платят и пенсионные взносы. Так по
Налоговому кодексу не являются объектом обложения ЕСН выплаты "не отнесены к
расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в
текущем отчетном (налоговом) периоде". А "вмененные" компании плательщиком
налога на прибыль не являются в принципе. Следовательно у них не может быть
и выплат уменьшающих облагаемую прибыль. Получается, если фирма работающая
по обычной системе, начисляет материальную помощь своим работникам, то ее
сумма не облагается ЕСН и пенвзносами. А вот в отношении ЕНВД эта поблажка
не действует. Они хоть и не обязаны платить ЕСН, однако должны начислить с
суммы матпомощи пенсионные взносы. Теперь о взносах <по травме>.
Материальная помощь не облагается ими только при условии, что она начислена
по тем основаниям, которые установлены в пунктах 7 и 8 Перечня выплат, на
которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования
Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г.
? 765). По этому документу не облагают взносами <по травме> матпомощь
начисленную в связи чрезвычайными обстоятельствами. Например, стихийным
бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем и т. д. Мне кажется это не
ваш случай. Поэтому с начисленной помощи взносы <по травме> заплатить
придется.
Обязанность выплачивать компенсации за использование личного имущества
установлена статьей 188 Трудового кодекса. Такие компенсации не облагают ЕСН
и, следовательно, пенвзносами, а также налогом на доходы физлиц (п. 3 ст.
217, подп. 2 п. 1 ст. 238). Это правило действует как в отношении компаний
на обычной системе налогообложения, так и на ЕНВД.
