К вопросу об определении даты уплаты налога/взноса для признания расхода УСН_15 (Д-Р)
НК РФ Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
7. Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 [очерёдность] настоящей статьи;
Здесь описан партионный учёт пополнений Тулы. Торговые бухгалтеры должны быть знакомы с подобным учётом, только в ЕНС партиями выступают не товары, а кванты денежных пополнений тульского кошелька. Дата уплаты налога, как это ни странно, присваивается в соответствующую дату срока уплаты появившегося налогового обязательства, причём при положительном ЕНС присваивается ЗАДНИМ числом.
Поясню на примере. Пусть для простоты на 20 декабря сальдо ЕНС = 0. Пошла уплата 01:
21.12.2023 … Списание с р/с = ЕНП в Тулу … 50 000
09.01.2024 … Иные документы № … 45 842
Да, деньги ушли с Тулы только в начале 2024, но по НК РФ уплатой считается 21.12.2023 как дата той партии пополнения Тулы, которая и пошла на оплату данного обязательства.
Почему же так заковыристо сделали законодатели?
Да во избежание судебных споров. Тула – это что? Тула – это бюджет!
Когда мы в декабре заплатили деньги в Тулу, то мы УЖЕ заплатили в бюджет. Но деньги пока не окрашены, бесцветны, в общем котле. Когда пришло обязательство 09.01 и стянуло под себя деньги на КБК фиксов, то одновременно эти деньги окрасились датой той партии от 21.12
Оплата фиксов произошла в 2023 году, более точно 21.12.2023 и по всем статьям является расходом УСН для ИП_15 (Д-Р) по 2023 году.
