Вид для печати
В технических условиях для присоединения к городским тепловым сетям здания, явл. собственностью организации, содержится требование о выполнении частичной реконструкции вспомогательного оборудования городской котельной, явл. источником теплоснабжения. А именно - требуется произвести покупку и поставку насосного агрегата.
Можно ли принять к вычету НДС по такому оборудованию?
Следует ли начислять НДС при передаче оборудования на баланс ГУП?
Согласно п. 2 ст. 171 и п.1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации на основании счетов-фактур для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Таким образом, НДС по приобретенному насосному агрегату может быть принят к вычету в установленном порядке:
1) если приобретенное оборудование приходуется как отдельный инвентарный объект, НДС принимается к вычету в полном объеме после принятия на учет данного оборудования в составе основных средств или оборудования к установке, т.е. после зачисления на счет 01 и 07 (п. 1 ст. 172 НК РФ);
2) если приобретенное оборудование проводится как реконструкция котельной, то НДС принимается к вычету после принятия на учет этого оборудования в составе вложений во внеоборотные активы, т.е после зачисления на счет 08 (п.1, 5 ст. 172 НК РФ).
Стоимость передаваемого оборудования на баланс организации подлежит обложению НДС в следующих случаях:
1. Если здание, принадлежащее организации, используется в производственной или управленческой деятельности, и приобретенное оборудование проводится как реконструкция котельной, выполняемая собственными силами организации (хозяйственным способом).
Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, в т.ч. и стоимости оборудования (пп.3 п.1 ст. 146 и п.2 ст. 159 НК РФ).
2. Если здание, принадлежащее организации, не используется в производственной или управленческой деятельности, т.е. происходит передача налогоплательщиком оборудования (выполнении работ по реконструкции) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций.
Налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (пп.2 п. 1 ст. 146 и п.1 ст. 159 НК РФ).
Ольга Маттейс, я, видимо, не совсем точно сформулировала вопрос. Нужно было уточнить фразу "городская котельная".
Приобретенное оборудование передается теплоснабжающей организации (ГУП). Это одно из условий присоединения к тепловым сетям.
Что-то вроде взноса за право заключения договора, но только не деньгами, а в натуре.
Наше здание, которое будет присоединено к сетям отопления, используется в деятельности, облагаемой НДС.
Так как насосный агрегат приобретается вашей организацией, то после покупки он является вашей собственностью. Следовательно, передача оборудования на баланс ГУП как возмездной, так и на безвозмездной основе признается объектом обложения НДС. Налоговая база для исчисления НДС будет определяться из стоимости приобретенного оборудования.
НДС, выставленный продавцом, при приобретении оборудования, может быть принят к вычету в общеустановленном порядке.
Ольга Маттейс, спасибо.
Пожалуйста.
