Вид для печати
Какими документами можно подтвердить свою осмотрительность при выборе контрагента и избежать (уменьшить) ответственность в случае его "недобросовестности"?
Как избежать (смягчить) ответственность при подписании счет-фактуры поставщика "неуполномоченным" лицом?
В подтверждение проявления должной осмотрительности налогоплательщик может представить следующие документы:
- документы, подтверждающие регистрацию контрагента в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) (см. Письма Минфина России от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340, от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177, Постановления ФАС Московского округа от 26.02.2010 N КА-А41/1058-10, Поволжского округа от 21.01.2010 по делу N А55-5427/2009, Северо-Кавказского округа от 08.09.2009 по делу N А32-23587/2008-45/395),
- учредительные документы контрагентов (уставов, копий уставов) (см. Постановление ФАС Московского округа от 02.02.2009 N КА-А40/13417-08, Поволжского округа от 21.01.2010 по делу N А55-5427/2009),
- свидетельство о постановке контрагента на учет в налоговом органе (см.
Письма Минфина России от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340, от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 26.01.2010 по делу N А28-7254/2009-181/29, Московского округа от 26.02.2010 N КА-А41/1058-10),
- документы, подтверждающие полномочия лиц, выступающих от имени контрагента, например, доверенности (см. Письма Минфина России от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340, от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177, от 31.12.2008 N 03-02-07/2-231, Постановления ФАС Центрального округа от 08.07.2009 по делу N А48-4704/08-8, Поволжского округа от 08.10.2009 по делу N А65-23879/2008),
- документы, подтверждающие право контрагента на осуществление определенных видов деятельности (лицензии) (Постановления ФАС Поволжского округа от 19.05.2009 по делу N А57-5705/2008, Волго-Вятского округа от 26.01.2010 по делу N А28-7254/2009-181/29),
- уведомление о постановке контрагента на учет в территориальном органе Росстата (Постановление ФАС Уральского округа от 17.09.2009 N Ф09-6914/09-С3, Западно-Сибирского округа от 10.01.2008 N Ф04-20/2008(383-А46-14))
- документы, подтверждающие наличие действующего расчетного счета контрагента, например, уведомление банка об открытии счета (Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2009 N КА-А41/6489-09)
- документы, подтверждающие длительный характер отношений между налогоплательщиком и его контрагентом (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2007 по делу N А56-56811/2005, Уральского округа от 06.08.2008 N Ф09-5564/08-С3).
Чем больше документов из приведенного списка Вы представите, тем больше шансов будет доказать проявление должной осмотрительности при выборе контрагента.
По вопросу правомерности применения вычета при подписании счета-фактуры неустановленным лицом судебная практика складывается не в пользу налогоплательщика. Однако есть суды, которые считают правомерным вычет по таким счетам-фактурам, если при этом налогоплательщик доказал должную осмотрительность (см. Постановления Западно-Сибирского округа от 16.10.2006 N Ф04-6674/2006(27238-А27-41), Северо-Западного округа от 04.06.2009 по делу N А44-3522/2008, Московского округа от 12.08.2008 N КА-А40/7546-08). А 20 апреля 2010 Президиум ВАС РФ рассмотрел дело № А11-1066/2009 Арбитражного суда Владимирской области (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.11.2009) и признал незаконным отказ в вычете по счетам-фактурам, подписанным неуполномоченными лицами в отсутствии доказательств недобросовестности налогоплательщика. ВАС учел, что налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагента: удостоверился в правоспособности поставщиков и их надлежащей государственной регистрации в качестве юридических лиц, получив соответствующие выписки из ЕГРЮЛ.
