1 вопрос. По поводу последнего предложения в ч.1 ст.7 уже много различных мнений. Некоторые официальные представители проверяющих органов трактуют его следующим образом: "Облагаются все выплаты лицам, не связанным трудовыми и гражданско-правовыми отношениями, в т.ч. материальная помощь неработающим пенсионерам, премии членам профсоюза из членских взносов,дивиденды и т.д., ведь все физические лица являются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию." Существует другая трактовка: " Выплаты таким лицам облагаются только в том случае, если физические лица вступили в добровольные правоотношения по пенсионному или медицинскому страхованию". В этом случае непонятно, как на практике применять это положение.
2 вопрос. Облагаются ли подарки и разовые премии (например, к юбилею) работникам организации. Коллективного договора нет.
10.02.2010, 14:58
1. Действительно, последнее предложение ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ сформулировано крайне неудачно и это повлечет за собой в дальнейшем многочисленные споры между плательщиками взносов и проверяющими органами.
В этом предложении говорится: "объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (т.е. для организаций - Прим.), признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования".
Возможны сразу три варианта толкования данной нормы.
а) взносами облагаются абсолютно все выплаты (за исключением перечисленных в ст. 9 Закона), которые организации выплачивают всем физическим лицам. Ведь практически любое физическое лицо является застрахованным - например, по обязательному медицинскому страхованию.
б) взносами облагаются те выплаты, которые организация выплачивает физическим лицам, по отношению к которым она же является страхователем. Исходя из этого, любые выплаты организацией своим работникам взносами облагаются, а тем лицам, по отношению к которым она страхователем не признается - не облагаются.
в) мы считаем, что наиболее правильным вариантом толкования данной нормы является следующий. Последнее предложение ч. 1 ст. 7 Закона распространяется на тех лиц, которые не являются стороной трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг (а также авторским, лицензионным), но которые выделены в качестве отдельных категорий застрахованных лиц в законах о соответствующих видах обязательного социального страхования. Так, например, в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ, который касается страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в качестве отдельных категорий застрахованных лиц выделены государственные и муниципальные служащие, члены производственного кооператива, священнослужители, лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к оплачиваемому труду. По нашему мнению, в последнем предложении ч. 1 ст. 7 Закона речь идет о выплатах именно данным лицам - эти выплаты облагаются взносами.
2. Поскольку подарки и разовые премии выплачиваются работникам не на основании трудового договора, к объекту обложения взносами они не относятся и взносы на них начисляться не должны. При этом необходимо иметь в виду спорность данного вопроса, о которой шла речь выше.
