НДС при экспорте физическому лицу

Наша компания занимается продажей периодических печатных изданий. Через Интернет на нашем сайте любой человек или компания может подписаться или купить журнал или газету.

Недавно оформили подписку физические лица, которые проживают в других странах : Болгария, США, Франция...
Мы будем отсылать им журналы почтой.

Авансы за подписку мы от них получили. НДС с авансов я учла по 0% ставке НДС. "Отгружать" будем тоже по 0% ставке НДС.

Вопрос: Как правильно формить документы и отразить в декларации по НДС эти операции?

При реализации товаров, предусмотренных пп. 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы, представляются документы, предусмотренные п. 1 ст. 165 НК РФ.
Согласно п. 2 Правил распространения периодических печатных изданий по подписке, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 № 759, оформление договора подписки на периодическое печатное издание означает прием подписки на периодическое печатное издание. При этом п. 8 вышеуказанных Правил установлено, что факт приема подписки удостоверяется документом, содержащим реквизиты распространителя, подписной период, наименование периодического печатного издания, его подписной индекс, адрес получения, фамилию подписчика и цену подписки.
Учитывая вышеизложенное, в целях документального подтверждения правомерности применения ставки НДС в размере 0% при реализации журналов иностранным подписчикам в качестве контракта (копии контракта) с иностранным лицом на поставку товара в налоговые органы может быть представлен вышеуказанный документ (его копия), удостоверяющий факт приема подписки и содержащий соответствующие реквизиты.

До момента определения налоговой базы по экспорту периодической печатной продукции, т.е. до истечения 181-го дня считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, в налоговую базу не включаются суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса (п. 9 ст. 154 НК РФ).
Порядком заполнения формы налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом Минфина РФ от 07.11.2006 г. № 136н, по операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке 0 процентов, разделы 5 - 8 декларации представляются при наличии в них соответствующих сведений.
Так как на момент получения аванса от подписчиков – иностранных физических лиц налоговой базы по НДС не возникает, то разделы 5-8 декларации не заполняются и не представляются.

А у нас ДОГОВОР- ОФЕРТА!
Текст настоящего Договора является публичной офертой в соответствии со статьей 435 и частью 2 статьи 437 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее «ГК РФ»).

Договор считается заключенным с момента получения Продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар на условиях, предложенных продавцом. По письменному требованию Клиента Продавец оформляет Договор с подписями сторон.

Т.е. в бумажном виде его нету!!! :(

Что же бедному бухгалтеру делать...

В моем ответе на Ваш запрос было указано, что в целях документального подтверждения правомерности применения ставки НДС в размере 0% при реализации журналов иностранным подписчикам в качестве контракта (копии контракта) с иностранным лицом на поставку товара в налоговые органы может быть представлен любой документ (его копия), удостоверяющий факт приема подписки и содержащий следующие реквизиты:
- реквизиты распространителя;
- подписной период;
- наименование периодического печатного издания;
- его подписной индекс;
- адрес получения;
- фамилию подписчика;
- цену подписки (письмо Минфина РФ от 15.03.06 г. № 03-04-08/62).
То есть для подтверждения факта подписки не требуется подписей сторон.
В качестве подтверждающих подписки документов в рассматриваемой ситуации достаточно представить в печатном виде те документы, которые используются вами для оформления подписки в Интернете, в т.ч. счет на оплату подписки (другой аналогичный документ).