НДС при возвратах товара у оптовиков
По договору право собственности на товар переходит в момент подписания накладной, однако в договоре оговорен возврат товара оптовому продавцу из розничных магазинов. Когда возврат проходит по накладной и с/ф все ясно. А когда он проходит по претензии по качеству? У нас проходит до 40 возвратов в месяц от разных фирм и из разных отчетных периодов, что же каждый месяц сдавать уточненки по прибыли и НДС? Тогда только этим и будешь заниматься. Может можно как-то иначе, ведь в декларации есть пункт возврата товаров?
НДС при возвратах товара у оптовиков
Причины возврата покупателями товара могут быть разные. Порядок учета этой операции зависит от причины, по которой это произошло. Товар может быть возвращен, если компания-поставщик товара соглашается принять назад , например, не пользующуюся спросом или устаревшую продукцию. Другая ситуация – когда поставщику возвращается товар, не соответствующий качеству.
В случае, когда у покупателя нет законных причин отказываться от товара, но продавец все-таки соглашается принять его назад происходит обратная реализация (ст. 39 НК РФ). Такая операция облагается НДС (ст. 146 НК РФ). Это означает, что при возврате товара покупатель должен начислить НДС и выписать счет-фактуру.
Вместе с товаром продавец (теперь он является покупателем) получает счет-фактуру, накладную, и может принять к вычету НДС по вновь приобретенному товару, а его стоимость учтет в составе расходов на реализацию
В некоторых случаях законодательство прямо предусматривает право покупателя вернуть товар продавцу. Требования к качеству реализуемых товаров содержатся в ст. ст. 469, 474, 475 и 476 ГК РФ.
Если покупатель отказывается от поставленного товара (не принимает его), перехода права собственности не происходит. Покупатель, отказавшийся от переданного поставщиком товара, обязан незамедлительно уведомить об этом поставщика и обеспечить сохранность товара. Это делается в тех случаях, когда товар передан в меньшем количестве (ст. 466 ГК РФ), в ассортименте, не соответствующем договору (ст. 468 ГК РФ), ненадлежащего качества, при условии, что это обнаружено при приемке товара (ст. 475 ГК РФ). При этом у покупателя возникают все основания для расторжения договора купли-продажи (ст. 450 ГК РФ).
На возвращаемый товар покупатель должен будет оформить накладную. Ее можно составить по форме N ТОРГ-12 с пометкой «возврат». Кроме того, при возврате некачественного товара оформляется, акт об установленных расхождениях по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме N ТОРГ-2 (утв. Постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 г. N 132). Счет-фактуру на возвращенный товар в таком случае покупатель не выписывает.
Возврат некачественного товара не также признается реализацией (Постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.11.2004 N Ф04-8234/2004(6358-А27-34), от 14.03.2005 N Ф04-1032/2005(9068-А27-35), Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 28.04.2005 N А72-10207/04-6/843).
Сторнировочные записи по счету 90 при возврате некачественного товара производятся, если реализация и возврат товара произошли в одном году. В случае, когда возврат осуществлен покупателем в следующем после реализации году, используют счет 91 "Прочие доходы и расходы". В налоговом учете ситуация аналогичная: если возврат некачественного товара произошел в том же налоговом периоде, что и реализация, продавцу необходимо уменьшить сумму доходов от реализации, рассчитанную в соответствии со ст. ст. 249 и 316 НК РФ, на стоимость возвращенного товара от покупателя. А сумму расходов текущего налогового периода следует уменьшить на покупную стоимость возвращаемого товара. . В случае, если реализация и возврат происходят в разных налоговых периодах - исправлять необходимо показатели периода, в котором произошла реализация, впоследствии признанная несостоявшейся, что влечет за собой составление уточненных деклараций по налогу на прибыль. Правильность такого порядка подтверждается и сложившейся судебной практикой.
При этом НДС по полученным назад товарам продавец в этом случае может принять к вычету и без счета-фактуры (п. 5 ст. 171 НК). При этом в соответствии с п.4 ст.172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 НК РФ производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
НДС при возвратах товара у оптовиков. Уточнение.
Возврат некачественного товара отражается сторнировочными записями по счетам, на которых ранее были отражены операции по реализации этих товаров.
Если организация вынуждена отразить операции по возврату товара в бухгалтерской отчетности за предыдущий год в следующем году, необходимо учесть, что сторнировочные записи по счету 90 за предыдущий период могут исказить отчетность текущего года, поэтому может быть рекомендовано внести исправления в бухгалтерские регистры без сторнировочных записей, а с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".
