Q17. Налоговые санкции и административная ответственность
Несвоевременное извещение ИМНС
О паспортных данных (или данных иных документов, удостоверяющих личность) лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица
(необходимо сообщить в регистрирующий орган в течение трех дней с момента изменения – 129-ФЗ от 08.08.2001, ст. 5, п. 5)
- Предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 5 000 руб. (КоАП-14.25-3)
О создании обособленного подразделения
Организация:
- Просрочка составила не более 90 дней – штраф 5 000 руб. (НК-116-1)
- Просрочка составила более 90 дней – штраф 10 000 руб. (НК-116-2)
Должностные лица:
- Штраф от 500 до 1 000 руб. (КоАП-15.3-1)
О приобретении недвижимого имущества (на территории другого налоргана)
[с нарушением срока установленного абз. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ (в редакции 154-ФЗ от 09.07.99)]
Организация:
- Просрочка составила не более 90 дней – штраф 5 000 руб. (НК-116-1)
- Просрочка составила более 90 дней – штраф 10 000 руб. (НК-116-2)
Должностные лица:
- Штраф от 500 до 1 000 руб. (КоАП-15.3-1)
NB: абз. 1 п. 5 ст. 83 утратил силу c 01.01.2004. – Федеральный закон от 23.12.2003 N 185-ФЗ.
Об открытии/закрытии расчетного (текущего валютного) счетов
Организация и ПБОЮЛ:
- Штраф 5 000 руб. (НК-118 -1)
Должностные лица:
- Штраф от 1 000 до 2 000 руб. (КоАП-15.4)
О постановке на учет ПБОЮЛ
- Просрочка составила не более 90 дней – штраф 5 000 руб. (НК-116-1)
- Просрочка составила более 90 дней – штраф 10 000 руб. (НК-116-2)
Несвоевременное представление документов/деклараций/
Несвоевременно представлена декларация
Организация и ПБОЮЛ:
- Просрочка составила не более 180 дней - штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. (НК-119-1)
- Просрочка составила более 180 дней - штраф 30% от суммы налога + 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. (НК-119-2)
Должностные лица:
- Штраф от 300 до 500 руб. (КоАП-15.5)
Запрошенные налоргами документы (НК-23-1-5)
Организация и ПБОЮЛ:
- Штраф 50 руб. за каждый непредставленный документ (НК-126-1)
Должностные лица:
- Штраф от 300 до 500 руб. (КоАП-15.6-1)
Учет, документы, проверки, etc
Отсутствие первичных документов
Организация:
- Отсутствие первичных документов, относящихся к одному налоговому периоду – штраф 5 000 руб. (НК-120-1)
- Отсутствие первичных документов, относящихся к двум и более налоговым периодам – штраф 15 000 руб. (НК-120-2)
- Отсутствие первичных документов, что повлекло занижение налоговой базы – штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. (НК-120-3)
Должностные лица:
- … + нарушение порядка и сроков хранения учетных документов - штраф от 2 000 до 3 000 руб. (КоАП-15.11)
Несвоевременное/неправильное отражение операций на счетах бухучета
Организация:
- В течение одного налогового периода – штраф 5 000 руб. (НК-120-1)
- В течение более одного налогового периода – штраф 15 000 руб. (НК-120-2)
- Если повлекло занижение налоговой базы – штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. (НК-120-3)
Должностные лица:
- … + произошло искажение статьи/строки формы бухотчетности на 10% и более - штраф от 2 000 до 3 000 руб. (КоАП-15.11)
Не пустили на территорию проверяющих
Должностные лица и ПБОЮЛ:
- Штраф от 1 000 до 2 000 руб. (КоАП-19.4-1)
Невыполнение предписания налоргов
Организация:
- Штраф от 5 000 до 10 000 руб. (КоАП-19.5-1)
Должностные лица и ПБОЮЛ:
- Штраф от 500 до 1 000 руб. (КоАП-19.5-1)
Не выполнены требования по устранению причин правонарушений
Должностные лица и ПБОЮЛ:
- Штраф от 300 до 500 руб. (КоАП-19.6)
Уплата налогов, расчеты …
Неуплата налога в результате занижения налоговой базы …
Организация и ПБОЮЛ:
- Штраф 20% от неуплаченной суммы налога (НК-122-1)
- То же, но совершенное умышленно – штраф 40% от неуплаченной суммы налога (НК-122-3)
Должностные лица:
- … + произошло искажение сумм налогов не менее чем на 10% - штраф от 2 000 до 3 000 руб. (КоАП-15.11)
Невыполнение обязанностей налогового агента
Организация и ПБОЮЛ:
- Штраф 20% от суммы, подлежащей перечислению (НК-123)
Неприменение ККТ
Организация:
- Штраф от 30 000 до 40 000 руб. (КоАП-14.5)
Должностные лица и ПБОЮЛ:
- Штраф от 3 000 до 4 000 руб. (КоАП-14.5)
Превышение лимита расчета наличными, неоприходование наличности в кассу, хранение денег в кассе сверх лимита
Организация:
- Штраф от 40 000 до 50 000 руб. (КоАП-15.1)
Должностные лица:
- Штраф от 4 000 до 5 000 руб. (КоАП-15.1)
