В 2008 году при оплате за аренду автомобиля не удержали 13% НДФЛ с выплаченной суммы физ.лицу, как произвести удержание, и что подать в налоговую, предприятие не работает, удерживать не с кого.
Вид для печати
В 2008 году при оплате за аренду автомобиля не удержали 13% НДФЛ с выплаченной суммы физ.лицу, как произвести удержание, и что подать в налоговую, предприятие не работает, удерживать не с кого.
С 01.01.2008 г. в пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ внесено изменение, из которого следует, что физическое лицо, получившее от организации, не являющейся налоговым агентом, вознаграждение в том числе по договору аренды имущества, должно самостоятельно уплатить НДФЛ. Однако НК РФ не разъясняется, в каких именно случаях организация не является налоговым агентом и, соответственно, не должна платить НДФЛ.
При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусматривает, что организация признается налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых она является, за исключением доходов, указанных в ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ.
Следовательно, поскольку НК РФ напрямую не устанавливает, когда организация, выплачивающая вознаграждение по договору аренды, не является налоговым агентом, для компании предпочтительнее было бы удержать налог и перечислить его в бюджет.
Контролирующие органы не раз давали разъяснения по этому вопросу: российская организация, которая арендует имущество у физлица, признается налоговым агентом и обязана уплатить НДФЛ с суммы вознаграждения этому лицу (Письма Минфина России от 07.10.2009 N 03-04-06-01/257, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/428). В одном из своих Писем Минфин РФ пояснил, что налогоплательщик должен уплатить НДФЛ самостоятельно, если арендатором является иностранная организация.
Поскольку Вы при выплате вознаграждения физическому лицу по договору аренды своевременно не удержали НДФЛ, и в данный момент это лицо не состоит с Вами ни в трудовых, и в гражданско-правовых отношениях, в связи с чем удержать налог нет возможности – Вам необходимо подать сведения о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (если эти сведения ранее Вы не подавали) (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае обязанность уплатить НДФЛ в силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ лежит на самом налогоплательщике.
В том случае, если сведения о невозможности удержать НДФЛ Вами не подавались, и Вы представите их в налоговый орган сейчас, то Вас могут привлечь к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 50 руб.
Кроме того инспекция может привлечь Вас к ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению, и начислить пени.
Но, поскольку НДФЛ не был удержан, то и привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента нельзя (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.03.2007 N Ф04-444/2007(31343-А27-7) по делу N А27-12347/2006-6). В любом случае, свою точку зрения Вам придется отстаивать в суде.
Следует отметить, что пени Вам придется заплатить в любом случае. Президиум ВАС РФ неоднократно высказывался по вопросу о возможности взыскания пени с организации - налогового агента, не удержавшего НДФЛ при выплате дохода налогоплательщику (Постановления Президиума ВАС РФ от 12.01.2010 N 12000/09 по делу N А56-48706/2007, от 22.05.2007 N 16499/06 по делу N А47-16231/2005АК-25, от 26.09.2006 N 4047/06 по делу N А55-5211/05-43, от 16.05.2006 N 16058/05 по делу N А11-1253/2005-К2-18/76).
