Уплаченный Единый налог в расходы?

[Ирма]

Всегда сумму уплаченного ЕН ставила в расходы, и МНС так же советовала, но недавно наткнулась на ответ на частный запрос , там отвечает Е.В.Евсик Министерство финансов Российской Федерации
" Вопрос:

Может ли организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения, отнести к расходам в целях налогообложения суммы
уплаченного единого налога, исчисляемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения?


Ответ:

Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346_16 Налогового кодекса
Российской Федерации при определении объекта налогообложения по
единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, налогоплательщики, избравшие в качестве
объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
полученные доходы уменьшает, в том числе на суммы налогов и сборов,
уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах.

Однако при определении расходов, уменьшающих налогооблагаемую
базу по единому налогу, следует учитывать, что сумма единого налога
к расходам не относится.

Аналогичное положение содержится в главе 25 "Налог на прибыль
организаций". Так, согласно пункту 4 статьи 270 Налогового кодекса к
расходам в целях налогообложения прибыли организаций не относятся
расходы в виде суммы налога.

Хотя в главе 26_2 Налогового кодекса прямого указания о
невключении суммы единого налога в состав расходов нет, и перечень
затрат, которые могут быть приняты в целях главы 26_2 Налогового
кодекса, является закрытым, расходы, поименованные в статье 270
Налогового кодекса, не могут быть приняты к уменьшению налоговой
базы и при упрощенной системе налогообложения."

Разъясните пожалуйста. выходит я все делала не правильно, да 1С УСН придется переписывать заново, в ней тоже ЕН идет в расходы по факту оплаты.

[jaspis]

Обсуждалось здесь: https://forum.klerk.ru/showthread.php?t=30908

[Smic]

Обсуждалось здесь: https://forum.klerk.ru/showthread.php?t=30908

Обсуждалось, но ответа нет....

[jaspis]

Smic, однозначный ответ при нынешней формулировке в НК и не появится, ИМХО. Я считаю правильным не включать ЕН в расходы, но переубеждать занимающих противоположную точку зрения тоже не буду. Все аргументы уже приведены в указанной мной теме.

[sam]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


--------------------------------------------------------------------------------

П И С Ь М О
9 июля 2004 г. N 03-03-05/1/70

"О применении упрощенной системы налогообложения"

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и
сообщает следующее.
Согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения по
единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, налогоплательщики, избравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, полученные
доходы уменьшают в том числе на суммы налогов и сборов, уплаченные в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Однако при определении расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу
по единому налогу, следует учитывать, что сумма единого налога к расходам
не относится.
Аналогичное положение содержится в гл. 25 "Налог на прибыль
организаций". Так, согласно п. 4 ст. 270 Кодекса к расходам в целях
налогообложения прибыли организаций не относятся расходы в виде суммы
налога.
Хотя в гл. 26.2 Кодекса прямого указания о не включении суммы
единого налога в состав расходов нет и перечень затрат, которые могут
быть приняты в целях гл. 26.2 Кодекса, является закрытым, расходы,
поименованные в ст. 270 Кодекса, не могут быть приняты к уменьшению
налоговой базы и при упрощенной системе налогообложения.
Что касается вопроса отнесения к расходам, уменьшающим полученные
доходы при применении упрощенной системы налогообложения, сбора за
негативное воздействие на окружающую среду, сообщаем, что этот сбор
уплачивается в соответствии с Постановлением Правительства Российской
Федерации от 28.08.1992 N 632 "Об утверждении Порядка определения платы и
ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды,
размещение отходов, другие виды вредного воздействия".
Согласно п. 2 ст. 1 Кодекса Кодекс устанавливает систему налогов и
сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы
налогообложения и сборов в Российской Федерации.
Перечень налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации,
установлен ст.ст. 13, 14 и 15 Кодекса. Плата за загрязнение окружающей
природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия не
входит в систему налогов и сборов Российской Федерации, так как она не
содержится в перечне, представленном в вышеназванных статьях Кодекса.
К аналогичному выводу пришел Конституционный Суд Российской
Федерации, который определил, что плата за загрязнение окружающей
природной среды является неналоговым платежом (Определение
Конституционного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 284-0), в
связи с чем относить эту плату к расходам в целях гл. 26.2 "Упрощенная
система налогообложения" Кодекса как суммы налогов и сборов, уплаченные в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,
нельзя.
При этом сообщаем, что согласно пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса
при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы
налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы в том числе
на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку,
предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254
Кодекса.
Так, согласно пп. 7 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам
относятся в том числе платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы)
загрязняющих веществ в природную среду.
Порядок определения платы и ее предельных размеров за загрязнение
окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного
воздействия, утвержденный Постановлением Правительства Российской
Федерации от 28.08.1992 N 632 (далее - Порядок), устанавливает порядок
определения платы за загрязнение окружающей природной среды в пределах
установленных лимитов и платы за сверхлимитное загрязнение окружающей
среды. Причем п. 6 указанного Порядка определяет, что в случае отсутствия
у природо-пользователя оформленного в установленном порядке разрешения на
выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов вся масса
загрязняющих веществ учитывается как сверхлимитная.
Таким образом, в случае если налогоплательщик не имеет разрешения на
выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов, плата за
негативное воздействие на окружающую среду к расходам в целях гл. 26.2
Кодекса отнесена быть не может.

Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ А.И. Иванеев