НДС по командировочным расходам при гарантийном ремонте

[feniks0181]

Организация направила работника в командировку для проведения гарантийного ремонта. НДС по командировочным расходам принимаются к вычету или включаются в расходы по гарантийному ремонту.

[Ольга Маттейс]

Порядок принятия НДС к вычету по затратам, связанным с гарантийным ремонтом либо включения его в прочие расходы Общества зависит от того, производится ли данный ремонт в рамках действия гарантии или необходимость ремонта обусловлена недостатками товара, возникшими после его передачи покупателю вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, (либо действий третьих лиц, либо непреодолимой силы).
Согласно п. 2 ст. 470, п. п. 1, 2 ст. 469 Гражданского кодекса РФ в случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи (пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется, если иное не установлено договором) в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока).
Если на товар установлен гарантийный срок, покупатель в течение гарантийного срока (в случае выявления недостатков товара, которые не были оговорены продавцом) вправе потребовать, в частности, безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок (п. 3 ст. 477, п. 1 ст. 475 ГК РФ).
В отношении товара, на который продавцом предоставлена гарантия качества, продавец отвечает за недостатки товара, если не докажет, что недостатки товара возникли после его передачи покупателю вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действий третьих лиц, либо непреодолимой силы (п. 2 ст. 476 ГК РФ).
В случае, если поломка реализованного покупателю товара произошла по вине покупателя (например, в результате нарушения условий эксплуатации), т.е. не обусловлена недостатками товара и, соответственно, не подлежит исправлению в рамках гарантийного ремонта,- в таком случае при проведении продавцом ремонта к отношениям сторон могут применяться нормы гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ.
Оказанные услуги по ремонту будут являться в указанной ситуации объектом налогообложения по НДС согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Следовательно, сумма НДС по командировочным расходам, связанным с проведением ремонта, может быть принята к вычету в порядке, предусмотренном ст.171,172 НК РФ.
В случае, когда ремонт проводится в рамках действия гарантийного срока и продавец в соответствии с п.1 ст. 475 ГК РФ безвозмездно устраняет недостатки, указанные услуги на основании пп.13п.2 ст.149 НК РФ , не будут облагаться НДС.
Следовательно, сумма НДС, по командировочным расходам не будет приниматься к вычету. В целях налогообложения прибыли расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). НДС по указанным расходам будет также включен в расходы на основании положений ст.170 НК РФ.

[feniks0181]

Спасибо!

[Ольга Маттейс]

Пожалуйста.