О заполнении «Заявления о ввозе товаров из Беларуси»

[Нехода]

Сегодня получили отказ из налоговой – не подписали «Заявления о ввозе товаров из Беларуси».
У нас в Заявлении:
в графе 6 «Стоимость товара» - 500 руб. (условно)
в графе 7 «Доп.расходы - доставка» - 100 руб.
в графе 13 «Ставка НДС» - 10% (у нас товар – овощи)
Налоговая говорит, что товар, ладно, 10%, а вот на доставку должно быть 18%.

Товар нам доставляют белорусские перевозчики, у них там транспортные услуги НДС не облагаются.
Последовательность заполнения Заявления в программе ЭСНДСНП (в экранной форме "Товары": Стоимость товара -> Расход -> Налоговая база -> Ставка налога НДС) предусматривает одну общую ставку НДС и не позволяет вводить разные ставки по одной сделке (накладной).
Кто прав?

[Ольга Маттейс]

В соответствии со ст. 3 Соглашения от 15.09.2004 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, ратифицированного Федеральным законом от 28.12.2004 № 181-ФЗ (далее – Соглашение), при импорте товаров на территорию государства одной Стороны с территории государства другой Стороны косвенные налоги взимаются в стране импортера.
Рассматриваемый вопрос регулируется Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющимся неотъемлемой частью Соглашения (далее – Положение).
Согласно п. 2 разд. I Положения для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров (но не позднее срока, установленного национальным законодательством государств Сторон) как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров; подлежащих уплате акцизов.
Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар. При определении стоимости приобретенных товаров в цену сделки включаются расходы по доставке товара, если такие расходы не были включены в цену сделки.
Расходы по доставке товара включают расходы, понесенные как на территории Республики Беларусь, так и на территории Российской Федерации. При этом не имеет значения, осуществлялась транспортировка товара непосредственно организацией-импортером либо сторонними организациями, в том числе белорусскими перевозчиками. Не имеет значения и порядок налогообложения НДС таких услуг на территории Республики Беларусь. Так как расходы по доставке товара до конечного пункта назначения не включены в цену товара, то они учитываются при формировании налоговой базы по НДС при импорте данных товаров.
Согласно п. 4 Раздела I Положения, суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, ввозимым на территорию государства одной Стороны с территории государства другой Стороны, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, устанавливаемым национальным законодательством государств Сторон.
Ни соглашением, ни Налоговым кодексом РФ не предусмотрено налогообложение составных частей стоимости одного товара по разным налоговым ставкам.
Таким образом, стоимость ввозимых овощей, включающая в том числе и стоимость транспортировки, подлежит налогообложению НДС по ставке 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ). Данная позиция косвенно подтверждена и в п. 24 письма ФНС России от 10.10.2005 № ММ-6-03/842@.
Учитывая изложенное, считаем позицию налогового органа неправомерной.
Как абсолютно верно указано в Вашем Заявлении, в графе 13 Заявления указывается единая ставка НДС – в Вашем случае 10%.
Именно в связи с вышеизложенным компьютерная программа не позволяет Вам вводить различные ставки НДС по составляющим стоимости одного товара.

[Нехода]

спасибо