Списание недостач у хранителя в с/х

[K@trin]

По этой ссылке находится вопрос, который меня очень волнует http://forum.klerk.ru/showthread.php?p=51314056
Если же все таки списание недостачи будет являться моими затратами как хранителя, то как мне это отразить в учетной политике, т.е. это не естественная убыль, с ней все понятно, а именно недостача, возникшая в результате снижения влажности зерна в процессе сушки на специальной зерносушилке. Надеюсь, что мой вопрос не останентся без внимания.

[Ирина Юцковская]

Внимательно изучив всю переписку про "списание недостач у хранителя в с/х" и проведя ряд консультаций со своими коллегами - специалистами Департамента налогов и права, имеем сообщить следующее:

1. Описанная ситуация, конечно, не является предметом регулирования учетной политики ни по бухгалтерскому, ни по налоговому учету

2. Как верно было отмечено участниками форума - это есть предмет регулирования договорных отношений между Хранителем и Поклажедателем (глава 47 Гражданского Кодекса РФ); хранение зерна на элеваторе - это "хранение с обезличением", см. ст. 890 ГК РФ, при котором "поклажедателю возвращается равное или обусловленное сторонами количестов вещей такого же рода и качества". Основания, при которых возникает ответственность Хранителя за утрату, недостачу или повреждения описаны в ст. 901 ГК РФ.

3. В случае, если Хранитель принимает решение за свой счет возместить Поклажедателю потери веса при изменении физических характеристик зерна, при том что в накладной на возврат зерна указаны результаты анализов по влажности и уд.весу, то у Хранителя:

а) воникает "безвозмездная реализация" по смыслу ст. 146 НК РФ, которая подлежит налогообложению НДС. При этом, НДС, предъявленный Хранителю при закупке зерна, предъявляется к вычету на основании с. 171-172 НК РФ
б) расходы, связанные с приобретением вещей, далее безвозмездно переданных Поклажедателю, не уменьшают налоговую базу по прибыли на основании ст. 270 НК РФ
в) для целей бухгалтерского учета и отчетности расходы признаются "прочими расходами" с возникновением постоянных налоговых разниц по ПБУ 18/02

Следует заметить, что ситуация, описанная участником форума, является достаточно типичной - такие же вопросы возникают и при перевозках, и при хранении ГСМ на нефтебазах, и при хранении мяса/рыбы в холодильниках. И всегда проблемы количества и качества хранимых вещей решаются только на уровне договорных отношений. Все что ими не урегулировано - потери при налогообложении.