расходы на подарки партнерам

[Аноним]

С целью укрепления партнерских связей с клиентами-юридическими лицами наша компания дарит презент (набор офисных принадлежностей, стоимостью 2850 руб.) каждому новому клиенту, заключившему договор поставки. Вопрос: Как учесть расходы на приобретение таких подарков в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

[«Главная книга»]

Это зависит от особенностей оформления и передачи подарка, а также от того, есть ли на наборе офисных принадлежностей, которые вы дарите, символика вашей компании или нет.
Если вы раздаете своим клиентам или их представителям (без отражения в накладных) офисные принадлежности с символикой вашей компании или ее фирменным наименованием, то затраты на их покупку можно учесть как расходы на рекламу при расчете налога на прибыль <подп. 28 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ>. Ведь по документам не будет видно, что вы распространяете свои сувениры среди определенного круга лиц. Лучше в такой ситуации издать приказ директора о проведении рекламной акции (без упоминаний в ней условий о том, что подарки передаются конкретным клиентам за выполнение определенных условий). Рекламные затраты на подарки вы сможете учесть в "прибыльных" расходах в пределах 1% от выручки <подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо ФАС России от 23.01.2006 N АК/582>.
Если вы отражаете стоимость подарков в накладной, выписываемой покупателю при отгрузке ему первой партии товара, то у вас нет никакого дарения. Вы продаете «подарок» по закупочной цене (2850 руб.), а на остальные товары делаете скидку на его стоимость. Получается, что ваш клиент покупает основные товары со скидкой (по сравнению с ценами, по которым товары продаются другим покупателям). Тогда стоимость переданных подарков можно учесть в качестве стоимости приобретения покупных товаров <ст.320 НК РФ>.
А если из ваших документов видно, что вы передали офисные наборы сторонней организации по нулевой цене (т.е. сделали ей действительно подарок), то вам не удастся учесть их стоимость в налоговых расходах. Ведь подарки контрагентам - это безвозмездная передача <п. 16 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина России от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653>. Кроме того, вашим контрагентам придется платить налог на прибыль с полученных от вас подарков. Как видно, последняя ситуация не выгодна никому: ни вам, ни вашим покупателям.


С уважением, эксперты Издательства «Главная книга»

Журнал «Главная книга» - практический журнал для современного бухгалтера