Налоговый учет основных средств менее 100 000

[Бухгалтер 2]

Друзья!
Есть желание избежать временных разниц при новой политике учета ОС в налоговом учете.
Как можно организовать амортизацию ОС менее 100 000?

Есть пункт 254. НК
НК РФ
Статья 254. Материальные расходы
1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;

Можно ли как-то на основании этого пункта организовать амортизацию ОС менее 100 000 в налоговом учете?

[ZloiBuhgalter]

ожно ли как-то на основании этого пункта организовать амортизацию ОС менее 100 000 в налоговом учете?

Нет.
Ибо в НК указано что является амортизируемым имуществом и точка.
А в ПБУ 6/01 указано, что то что удовлетворяет критериям ОС:
..................
4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем
.............
И указано, там-же, что:
...........
17. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено настоящим Положением.
...........

[Бухгалтер 2]

То есть, то что уже учитывается в Бухучете как ОС, в Налоговом учете иначе учитываться не может? (как МПЗ например)
Раз приняли как ОС, значит, должны в обоих учетах вести как ОС.

[ZloiBuhgalter]

в Налоговом учете иначе учитываться не может? (как МПЗ например)

Закон обратной силы не имеет.

Раз приняли как ОС, значит, должны в обоих учетах вести как ОС.

Вы калькулятор тоже, по идее, обязаны принять как ОС к бухучёту (критериям соответствует), но в бухучёте у вас есть возможность учесть всё то что не дороже 40000, как МЦ.
В налоговом-же учёте, не амортизиремым (т.е. аналог МПЗ) будет всё то что дешевле 40000, в любом случае, и дешевле 100000, то что приобретено после 31.12.2015 г, хотите вы этого или нет.

[gnews]

Раз приняли как ОС, значит, должны в обоих учетах вести как ОС.

Не обязательно.
В БУ вы можете выбирать учитывать имущество как МПЗ или ОС ( при выполнении прочих условий признания) , если его стоимость не превышает 40 тыс. руб.
В НУ -такого выбора нет. Если стоимость не более 100 тыс., не выполняется одно из условий признания имущества амортизируемым и его стоимость списывается единовременно.

[Тала]

Добрый день! До выхода письма Минфина России от 20 мая 2016 г. № 03-03-06/1/29124, аудиторы советовали, при желании избежать разниц между БУ и НУ, внести изменения в учетную политику для целей налогообложения прибыли, используя право предоставленное пп.3 п.1 ст.254 НК( "при списании имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей»). Таким образом, право не признавать расход единовременно в полной сумме в составе материальных расходов, а списывать на материальные расходы в течение срока их полезного использования необходимо закрепить в учетной политике установив, что стоимость объектов, признаваемых основными средствами в бухгалтерском учете (имущество свыше 40 000 рублей), списывается в расходы для целей налогообложения прибыли в течение срока полезного использования, установленного, например, в бухгалтерском учете, а стоимость остального имущества (имущество до 40 000 рублей включительно) - единовременно признать в полной сумме в момент ввода его в эксплуатацию. Это поможет избежать возникновения временных разниц и сблизить бухгалтерский и налоговый учет.
Но в письме Минфина России от 20 мая 2016 г. № 03-03-06/1/29124 налоговики , хотя и подтвердили право налогоплательщика воспользоваться пп.3 п.1 ст.254 НК и списывать на расход стоимость основных средств в течение срока использования имущества, высказали мнение, что данный пункт в случае его применения должен быть применен ко всем ОС стоимостью менее 100.000 руб. (в т.ч. и к тем, чья стоимость ниже 40.000 руб.). «Глава 25 НК не предусматривает положений о возможности списания материальных расходов разными способами в зависимости от стоимости соответствующего имущества» - это цитата из письма.
Сведя смысл на нет смысл использования данной нормы.
Утверждение спорное, но это точка зрения налоговиков на сегодняшний момент.

[PolinaSuskind]

а я все надеяюсь что примут задним числом изменения в ПБУ чтобы лимит ОС в БУ тоже 100 тр был.
в каком-то году ведь что-то подобное было.
глупая я да?