Q3. Оптовая и розничная торговля (устарело)

[Демидова Татьяна]

Оптовая и розничная торговля


Внимание, FAQ устарел в связи с внесением большого количества изменений в НК.

Q3.1: Какие вопросы здесь рассматриваются?

Q3.2: Какие организации в 2003 году переведены на ЕНВД?

Q3.3: Чем отличается оптовая торговля от розничной по Гражданскому Кодексу?

Q3.4: Что такое розничная торговля для целей налогообложения ЕНВД?

Q3.5: Как вести раздельный учет по опту и рознице, если розница на ЕНВД, а опт на обычном налогообложении? Нужно ли сдавать отдельный баланс по ЕНВД?

Q3.6: В каком размере учитывать и возмещать НДС, если организация осуществляет оптовую торговлю и розничную на ЕНВД?

Q3.7: Как быть, если у меня ЕНВД, а мне хотят оплатить товар по безналичному расчету?



Дискуссии в форуме, связанные с данной темой:

• НДС к зачету, опт и розница


• Опт и розница


• Оптово-розничная торговля


• Опт за нал - розница?


• ЕНВД и ОСНО одновременно. Как поступить с ЕСН?


• ККМ и юр.лица


• Возврат переплаченного ЕНВД


• Оплата через банк-розница


• А вдруг у меня тоже ЕНВД?


• Вмененка = обязаловка !!!... или как


• ЕНВД и перевозка грузов


• Авансы в рознице?

Статьи на сайте, связанные с данной темой

• Различие между оптовой и розничной торговлей

Пожалуйста, помните, что мнения, изложенные в FAQ, дискуссиях и статьях, отражают позицию их авторов. Помните и о том, что законодательство и правоприменительная практика меняются достаточно быстро, и мы не всегда можем за ними успеть. Мы стараемся помочь Вам, но принятие решения остается за Вами.

[Демидова Татьяна]

Q3.2: Какие организации в 2003 году переведены на ЕНВД?

В 2003 году была введена в действие глава 26-3 Налогового Кодекса, которая определила круг организаций, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД.

НК РФ, гл. 26-3, ст. 346-26, п.2.:
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг:
ремонта обуви и изделий из меха;
ремонта металлоизделий;
ремонта одежды;
ремонта часов и ювелирных изделий;
ремонта и обслуживания бытовой техники, компьютеров и оргтехники;
услуг прачечных, химчисток и фотоателье;
услуг по чистке обуви;
оказания парикмахерских услуг;
других видов бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организаций торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Право вводить ЕНВД дано субъектам РФ. Таким образом, для того, чтобы узнать, попадает ли Ваша организация под ЕНВД, необходимо прочитать местный закон. В частности, ЕНВД не введен в г. Москве.

URL | К списку вопросов | О FAQ

[Демидова Татьяна]

Q3.3: Чем отличается оптовая торговля от розничной по Гражданскому Кодексу?

ГК РФ, ст. 492, п. 1.:
По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

ГК РФ, ст. 506.:
По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием.

Оптовая торговля использует договоры поставки, розничная – договоры розничной купли-продажи. Таким образом, основное отличие опта от розницы – цель покупки. Определение опта или розницы не зависит от вида оплаты и количества проданного товара. При этом Вы не обязаны устанавливать цель покупки ни на момент продажи, ни после него.

Если к Вам пришел человек без документов, то приобретать товары он может лишь для личного пользования, так как предпринимательская деятельность без регистрации запрещена. Следовательно, это будет розница.

Если к Вам пришел человек и показал свидетельство о регистрации в качестве ПБОЮЛ, значит, товар покупается не для личного пользования. Это будет опт.

Если к Вам пришел человек и показал доверенность от юридического лица, значит, товар покупается не для личного пользования. Это будет опт.

URL | К списку вопросов | О FAQ

[Демидова Татьяна]

Q3.4: Что такое розничная торговля для целей налогообложения ЕНВД?

ГК РФ, ст. 492, п. 1.:
По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

НК РФ, ст. 346-27, абзац 8.:
Розничная торговля – торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания.

Налоговый кодекс приравнял к розничной торговле для целей ЕНВД и оптовую торговлю за наличный расчет, и оказание услуг покупателям за наличный расчет. Существует частное мнение отдельных сотрудников ИМНС, что при наличии между двумя юридическими лицами договора поставки, такая торговля не будет считаться розничной для целей ЕНВД.

Здравый смысл подсказывает, что при определении вида деятельности для целей ЕНВД следует сначала применить нормы ГК, а потом НК. Но эта точка зрения не подтверждена никакими официальными разъяснениями. Организациям, осуществляющим торговлю за наличный расчет, я рекомендую применять ЕНВД.

URL | К списку вопросов | О FAQ

[Демидова Татьяна]

Q3.5: Как вести раздельный учет по опту и рознице, если розница на ЕНВД, а опт на обычном налогообложении? Нужно ли сдавать отдельный баланс по ЕНВД?

Вы обязаны вести раздельный учет. Что это такое - нигде не написано.
Есть уже сложившаяся практика, которая устраивает и налоговиков и бухгалтеров - раздельно должны учитываться операции на синтетических и аналитических счетах.

Приход должен делиться на приход товара в опт и приход в розницу, реализация должна считаться отдельно: реализация оптом и реализация в розницу. Услуги сторонних организаций (аренда, коммунальные платежи, транспортные расходы и др.), а также заработная плата и ЕСН по заработной плате тоже должны относиться к своему виду деятельности. При невозможности отнести расход к тому или иному виду деятельности, расход распределяется пропорционально выручке, взятой для целей расчета с НДС в рознице и без НДС в опте.

При поступлении товара иногда бывает сложно разделить его на оптовый и розничный. Если Вы осуществляете оба вида продажи с одного склада, то можно весь товар оприходовать на склад (41 счет), а затем при его продаже в розницу сделать внутреннюю накладную на перемещение товара из опта в розницу. Если Вы осуществляете розничную продажу из розничных торговых точек, то внутреннюю накладную на перемещение товара в розницу делаете по факту перемещения товара с оптового склада на розничную точку.

Схема ведения раздельного учета должна быть прописана в учетной политике.

Баланс сдается единый по всему предприятию. В балансе (форма 1) указываются остатки по синтетическим счетам, а в форме 2 - общая сумма выручки и расходов, но целесообразно (для себя) делать форму 2 по каждому виду деятельности (хотя не обязательно). Можно для себя делать не форму 2, а похожую на нее бухгалтерскую справку с разбивкой доходов и расходов по каждому виду деятельности. В любом случае Вы всегда должны четко знать "откуда растут ноги" у любой цифры.

URL | К списку вопросов | О FAQ

[Демидова Татьяна]

Q3.6: В каком размере учитывать и возмещать НДС, если организация осуществляет оптовую торговлю и розничную на ЕНВД?

Необходимо вести раздельный учет оптовой и розничной торговли.
НДС по товарам и услугам в части оптовой торговли целиком возмещается из бюджета. НДС по товарам и услугам в части розничной торговли целиком относится на расходы по рознице.
НДС по услугам сторонних организаций, при невозможности отнести услугу к тому или иному виду деятельности, распределяется пропорционально выручке, взятой для целей расчета с НДС в рознице и без НДС в опте. Часть, приходящаяся на оптовую торговлю, ставится к возмещению, часть, приходящаяся на розничную торговлю, относится на расходы по рознице.

При перемещении товара, первоначально учтенного как оптовый, в розницу, НДС, зачтенный по такому товару, необходимо сторнировать и учесть в качестве расхода по ЕНВД на дату составления внутренней накладной на перемещение. При перемещении товара, первоначально учтенного как розничный, в опт, НДС, учтенный в затратах по ЕНВД необходимо вывести из затрат и поставить в зачет по оптовой торговле на дату составления внутренней накладной на перемещение. Напоминаем, что НДС к зачету можно предъявлять не ранее, чем товар будет оплачен, получен и имеется в наличии счет-фактура по данному товару.

Входящие счета-фактуры регистрируются в журнале счетов-фактур полученных по мере их поступления. В книге покупок счета-фактуры регистрируются лишь в той их части, которая ставится к возмещению.

URL | К списку вопросов | О FAQ

[Демидова Татьяна]

Q3.7: Как быть, если у меня ЕНВД, а мне хотят оплатить товар по безналичному расчету?

Такая сделка будет считаться оптовой торговлей и не попадает под ЕНВД. Вам нужно будет завести отдельный учет по такой сделке и начислить все налоги по общей системе налогообложения.

URL | К списку вопросов | О FAQ