% по кредиту

[Аноним]

У нас в банке взят кредит. При составлении отчета, я беру себе проценты в разрешенных пределах. Но, т.к. ставка рефинансирования меняется, то приходится постоянно высчитывать эту предельно допустимую сумму.
Вопрос в следующем. Я высчитываю эту сумму по дням. т.е. если ставка поменялась, например 10 -го числа, я 9 дней месяца беру предел по одной ставке, а остальные дни месяца - по другой.
А тут прочитала, что надо брать ставку на конец отчетного периода. Получается, что я делала не верно?
Спасибо.

[Ирина Юцковская]

По-видимому, речь идет о признании расходов по долговым обязательствам для целей налогового учета. Порядок признания таких расходов регламентирован ст.269 НК РФ.

По выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

В целях настоящего пункта под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается:
- в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;
- в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
В соответствии со ст. 265 расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида являются внереализационными.

Ст. 272 - Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
П.7 ст.272 - Датой осуществления внереализационных расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
П.8 ст.272 По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Ст.285 - Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Таким образом:
- нужно посмотреть Ваш кредитный договор (может быть вообще не нужно ничего пересчитывать).
- если пересчет необходим, то он производится 1 раз в конце отчетного периода.