НДС при покупке ГСМ за наличные

[ВикНик]

Компания на ОСНО имеет один автомобиль. Для его запраки закупается ГСМ на АЗС по мере необходимости. АЗС выдает чек ККМ с невыделенной суммой НДС. Нужно ли выделять НДС из указанной суммы или вся стоимость ГСМ списывается на расходы? Спасибо!

[Ольга Маттейс]

Стоимость материалов, включаемых в расходы для целей налогообложения налогом на прибыль, определяется без учета НДС за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Случаи включения в стоимость материалов налога на добавленную стоимость в соответствии с законом предусмотрены пунктом 2 статьи 170 НК РФ.
Приобретение ГСМ, используемых для операций, подлежащих налогообложению, организацией, находящейся на общей системе налогообложения, данной статьей не предусмотрено.
По общему правилу продавец должен выставить счет-фактуру по реализованным товарам (работам, услугам) в течение пяти дней с момента реализации, в расчетных документах НДС, должен быть выделен отдельной строкой (п.п. 3, 4 ст. 168 НК РФ).
Согласно пункту 7 статьи 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Таким образом, если в кассовом чеке НДС не выделен ни отдельной строкой, ни указано «В том числе НДС» организация вправе сформировать стоимость закупленного бензина для целей исчисления налога на прибыль в полной сумме, указанной в чеке.
Если же в чеке НДС не выделен, но присутствует указание «в том числе НДС», то организация должна выделить НДС из стоимости покупки самостоятельно. Данную сумму принять в уменьшение налога на прибыль нельзя на основании пункта 19 статьи 270 НК РФ.

[ВикНик]

Спасибо!