Налоговый агент на упрощенке

[natpol]

Какими операциями правильно отразить уплату нал. агентом аренды и НДС по аренде в 1С УСН, можно ли такой НДС включить в расходы?

[Ольга Маттейс]

В соответствии с п. 2 ст.34611 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. При этом в соответствии с п.5 ст.346.11 НК РФ указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
На основании п.3 ст. 161 НК РФ . при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. При удержании НДС в соответствии с п.4 ст.164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18/118.
При определении налоговой базы по единому налогу по УСН в случае, если в соответствии со ст.346.14 НК РФ организацией в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов», организация в составе расходов учитывает расходы по аренде муниципального имущества и сумму НДС, исчисленную с арендной платы (пп. 4, 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Также следует отметить, что в соответствии с Приказом Минфина РФ от 07.11.2006 N 136н при исполнении обязанности налогового агента организация, применяющая УСН, заполняет титульный лист, раздел 2 декларации по НДС за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса (квартал).