Восстановление НДС без корректировочного счёта-фактуры

[drrbukh]

Здравствуйте, дорогие коллеги!

Ситуация следующая. Приобретаем условные 10 поддонов условных кирпичей по итоговой цене, скажем, в 100 010 руб., в т.ч. НДС 15255,76 руб. Заплатили поставщику в 1 кв. предыдущего года аванс, получили авансовый сч-ф на эту сумму, отразили вычет. Авансовый сч-ф. содержит полное наименование товара, его количество и т.д. - т.е. в этом смысле соответствует сч-ф на поступление, только ставка расчётная. Во 2 кв. предыдущего года товар передаётся в собственность и отгружается в наш адрес, с отгрузкой мы получаем сч-ф на поступление - но в нём цена указана 100 000 руб., в т.ч. НДС 15254,24 руб. По правилам НК, восстанавливаем НДС, ориентируясь на "отгрузочный" сч-ф, а именно в сумме 15254,24 руб., и эту сумму ставим в строки 080 и 090 декларации за 2 кв.

Так вот, сейчас приходит требование предоставить пояснения, почему не восстановлено 2 руб. НДС. Мы бы и рады восстановить, на какие основания? Достаточно ли ТОРГ-12 и сч-ф на поступление с фактическими суммами (об этом ли п/п 4. п. 3 ст. 170 НК)? Поставщик нам никаких корректировочных сч-ф не выписывал и эту часть аванса не возвращал - сейчас просто висит по нему дебиторская задолженность в 10 руб. У меня идея сдать уточнёнку за 2 кв. предыдущего года и указать в строке 090 - 15 245, а в строке 080 - 2. Но что в книге продаж отражать? Или вообще ничего не сдавать, ссылаясь на отсутствие факта возврата части аванса?

Спасибо за ваши мнения!

[ZZZhanna]

сейчас просто висит по нему дебиторская задолженность в 10 руб.

вот это и напишите. И не надо ничего выдумывать, т.к. они могут документы запросить, а у вас нет таких, как вы нарисовать хотите.

[drrbukh]

ZZZhanna,

благодарю! Но знаете, смущает вот:

4) изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.
Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;
дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

Вот то, что я выделил, по-моему, этот случай как раз - сумма уменьшилась "явочным порядком" (в счёте и авансовом сч-ф одна - в отгрузочном и ТОРГ-12 другая), стало быть, требования восстановления логичны...

[ZZZhanna]

Так у вас цена по договору изменилась? Именно цена? Или количество недогрузили? Или в таксировке ошиблись? Если осталась сумма, которую они вам должны, то к это остаток аванса, я не вижу причин восстанавливать этот НДС.

по итоговой цене, скажем, в 100 010 руб., в т.ч. НДС 15255,76 руб

Вы цену и сумму различаете? Или кирпич 1 штука 100 000 стоит?

[drrbukh]

ZZZhanna,

да там договора как такового не было, просто счёт. Там получилось, что цена за штуку чуть-чуть меньше стоит в отгрузочных документах (это, скорее всего, у них в программе прайс слетел или что-то в этом духе), и вылезло расхождение это небольшое в итоговой сумме... Количество всё то же самое, сколько нужно, столько и отгрузили...

[ZZZhanna]

Требуйте вернуть переплату, вернутся деньги -восстановите НДС

[Красный Мак]

да там договора как такового не было, просто счёт.

Нельзя без договора с выделенной суммой предоплаты брать НДС к вычету с предоплаты. Делайте договор.

[Январь]

Нельзя без договора с выделенной суммой предоплаты

Слова про выделенную сумму из какого НПА? В НК написано только про наличие договора, предусматривающего предоплату

[drrbukh]

Нельзя без договора с выделенной суммой предоплаты брать НДС к вычету с предоплаты. Делайте договор.

Красный Мак,

я придерживаюсь того мнения, что Счёт от поставщика и платёжное поручение, подтверждающее его оплату, дают полное право регистрировать вычеты по авансовому счёту-фактуре без наличия типового (ну или не типового) договора, который с двух сторон подписывается. А Вы мыслите прям как налоговый орган.

[Красный Мак]

А Вы мыслите прям как налоговый орган

А зачем мне неприятности, хотят договор, пусть будет.

[Красный Мак]

В НК написано только про наличие договора, предусматривающего предоплату

Да, именно это я имела в виду.

[ZZZhanna]

я придерживаюсь того мнения, что Счёт от поставщика и платёжное поручение, подтверждающее его оплату, дают полное право регистрировать вычеты по авансовому счёту-фактуре без наличия типового (ну или не типового) договора, который с двух сторон подписывается.

С одной стороны, по ГК - да. И если уже документы предъявляли, и налоговую они устраивают (оплата по счету без бумажки с названием "договор") - очень хорошо.
С другой стороны, очень много инспекторов, которые плохо знают законодательство, и выучили некоторые слова, например, если указано слово "договор", будут требовать бумагу с названием "договор", вплоть до той степени, что бумага с названием "соглашение" их может не устроить.

Вы мыслите прям как налоговый орган

а бухгалтеру и приходится учиться мыслить как налоговый орган и прочие проверяющие. Мышление у них весьма извращенное, им такооое в голову приходит, что нормальному человеку в кошмарном сне не снилось. Вот и приходится учится думать также, чтобы соломки на всякий случай подстелить.