создание резерва по сомнительным долгам

ВОПРОС: наше предприятие выдает ипотечные займы, на балансе имеются финансовые вложения (займы выданные нашей организацией и кредиты выкупленные у банков). В основном по ним имеются закладные обеспечивающие залог по выданным ипотечным кредитам и займам.
1. Как создавать резерв по сомнительным долгам для целей бухгалтерского учета, по тем заемщикам, которые имеют просроченную задолженность? Учитывать ли наличие закладной?
2. Возможно ли включать в резерв по сомнительным долгам заемщиков если заложенное имущество оценено на момент выдачи закладной, а в периоде составления отчетности эта сумма меньше задолженности заемщика.

1. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (Приказ Минфина № 186н от 24.12.2010).
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам предназначен счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"
На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам".
При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву.
В бухгалтерской отчетности организации величина дебиторской задолженности указывается за вычетом резерва по сомнительным долгам.
Резерв по сомнительным долгам является оценочным значением, и порядок его учета регулируется Приказом Минфина от 06.10.2008 N 106н (ПБУ 21/2008).

2. Переоценка имущества, полученного в залог, и учитываемого за забалансовых счетах, не предусматривается правилами бухгалтерского учета. Но такое обстоятельство, как превышение суммы дебиторской задолженности над суммой залога, должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерской отчетности.