НДС- обеспечительный платеж

Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, в 2006 году нами арендодателю был перечислен обеспечительный платеж. От арендодателя была получена с/ф, соответственно был НДС. Договор потерял силу в марте 2007 г. и был подписан другой еще на 11 мес.. Обеспечительный платеж не был нам возвращен и не был нами использован, по новому договору плата за аренду увеличилась, разница между обеспечительными платежами была перечислена арендодателю. Что делать, получается, что обеспечительный платеж за этот год перечислен нами не правильно, обеспеч. платеж за тот год уже закрыт (с/ф), а услуга на эту сумму нам оказана не была. Подавать ли теперь уточненку и доплачивать НДС, а сумму взаимозачетом переносить с одного договора на другой? Или есть другой выход?

В рассматриваемой ситуации обеспечительный платеж является авансом, выданным Обществом арендодателю в счет арендной платы.
В соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы для целей исчисления НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Таким образом, при получении обеспечительного платежа арендодатель должен был исчислить НДС к уплате в бюджет как с суммы поступившего аванса по договору аренды и выставить счет-фактуру на аванс, зарегистрировав его в книге продаж..
Согласно п.13 Постановления правительства РФ от 02.12.2000 №914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.
Таким образом, принимать НДС к вычету по оплаченному обеспечительному платежу у Общества оснований не было.
При ежемесячном оказании услуг по аренде Обществу должны выставляться счета-фактуры на сумму фактической арендной платы, на основании которых Общество принимало НДС к вычету.
Как видно из описанной ситуации, обеспечительный платеж при этом зачтен в счет текущей арендной платы не был, а также не был возвращен Обществу при расторжении договора аренды.
В данной ситуации Обществу может, например, заключить с арендодателем, дополнительное соглашение к договору аренды, указав, что не зачтенный обеспечительный платеж по предыдущему расторгнутому договору зачитывается в счет обеспечительного платежа по вновь заключенному договору, а также указать порядок его зачета в счет ежемесячных текущих платежей, либо в счет последнего платежа или указав какой-то иной способ. При зачете обеспечительного платежа в счет текущих платежей, в согласованном Обществом с арендодателем порядке, Общество сможет принять НДС по данному платежу к вычету при выполнении условий, установленных ст.171,172 НК РФ.
Также Обществу следует представить в налоговые органы уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором Обществом ошибочно был принят к вычету НДС по обеспечительному платежу, уплатить недостающую сумму налога и пени.