Вид для печати
Наше учреждение – государственная сельскохозяйственная академия. На ее базе, помимо образовательной деятельности, мы осуществляем производство и реализацию сельхозпродукции. В общей сумме годовых доходов доля дохода от реализации сельхозпродукции составляет 79%. Имеем ли мы право на применение пониженной ставки по налогу на прибыль?
Для применения льготной ставки 0% доля доходов от реализации сельхозпродукции в объеме всей выручки организации, не перешедшей на ЕСХН, должна составлять не менее 70% за текущий отчетный (налоговый) период <ст.249, п.1.3 ст.284, п.2 ст.346.2 НК РФ>. Поскольку налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом <п.7 ст.274 НК РФ>, даже если за 1 квартал года условие о доле доходов не выполняется, но выполняется за полугодие, то пониженную ставку организация может применять по итогам полугодия <Письмо Минфина от 10.08.2012 N 03-03-06/1/396>.
При соблюдении указанного условия доходы от реализации сельхозпродукции, произведенной организацией, можно облагать по ставке 0%, а все остальные доходы (и от реализации работ, услуг, и внереализационные доходы) безопаснее облагать по ставке 20% <п.1 ст.284 НК РФ, п.4 Письма Минфина от 31.01.2013 N 03-01-18 2012/1855; Постановления ФАС ЗСО от 13.04.2012 N А27-9933/2011, от 11.06.2013 N А03-3442/2012>.
Кроме того, если учреждение получает доходы, облагаемые по разным ставкам налога на прибыль, оно должно вести раздельный учет доходов и расходов: формировать отдельно налоговые базы по сельхоз производству и другим видам деятельности, и применять к каждой свою налоговую ставку <п.2 ст.274 НК РФ>.
С уважением, эксперты Издательства «Главная книга»
Журнал «Главная книга» - практический журнал для современного бухгалтера
