Доброго времени суток всем!
Я - начинающий юрист, без какого-либо опыта работы в юридической сфере. Руководство поставило передо мной задачу, достаточно сложную для моего уровня знаний. Разбираюсь второй день. Составляю ответ для руководства. Надеюсь на Вашу помощь.
ООО имеет желание заключить договор с физ.лицом, которое находится в отдаленном регионе, для поиска им покупателей и заключению договоров.
Как я понимаю, в данном случае заключается агентский договор. Вопросы в следующем:
- Как компенсируются расходы агента?
- Какие налоги должна уплачивать организация за агента?
- Делаются ли выплаты в ФСС и ПФ?
По тому, что я нашла, удалось сделать следующие выводы:
В договоре разумнее все расходы агента включить в общую сумму его вознаграждения, а не выделять отдельно в качестве возмещения. В этом случае принципалу не понадобиться документально подтверждать расходы агента. Отчет должен содержать данные, позволяющие точно установить, за что конкретно принципал уплатил вознаграждение. Например, если агент по договору осуществляет поиск покупателей или поставщиков, в отчете необходимо указать сведения о найденном клиенте: наименование, контактную информацию, местонахождение, сферу деятельности, представителя компании с которым велись предварительные переговоры, сотрудника агента проводившего переговоры, результат договоренности. К отчету можно приложить визитку потенциального клиента или поставщика, перечень заинтересовавших его работ или услуг, вариант предварительного договора.
Вознаграждение физического лица по агентскому договору облагается НДФЛ и ЕСН. Исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
Выплаты в ПФ и ФСС не делаются, т.к. в принципе нет понятия о агентских выплатах в данные органы.
На что следует еще обратить внимание? Какие подводные камни не учтены?
Конструктивная критика и замечания приветствуются.
03.06.2010, 16:08
1. В рассматриваемой ситуации Вы можете заключить как агентский договор, так и просто договор на оказание услуг по поиску покупателей. Все зависит от того, будет ли физическое лицо заключать сделки от имени Вашей организации или от своего имени с найденными клиентами, а также участвовать в расчетах. Если такая задача не стоит, можно оформить просто договор на оказание услуг.
2. Возмещение расходов агента не право, а обязанность принципала (такой вывод делают правоприменители, исходя из того, что к агентским отношениям применяются правила для договоров комиссии и поручения, а те, в свою очередь, содержат императивные нормы о возмещении – ст.ст. 975, 1001 ГК РФ). Однако на практике часто предприниматели указывают в договорах, что вознаграждение посредника включает все его затраты, которые покрываются за счет вознаграждения. Споры возникают по вопросу обоснования затрат посредника: налоговые органы исключают из его расходов те затраты, связанные с исполнение поручения, которые должен компенсировать принципал. Но это риски именно агента (если физическое лицо, например, захочет воспользоваться профессиональными налоговыми вычетами).
3. Детализация отчета агента на Ваше усмотрение, законодательство не предъявляет жестких требований. Для Вашей организации основное – подтвердить отчетом размер вознаграждения, предусмотренного условиями агентского договора, чтобы не было спора с налоговыми органами, почему уплачены именно такие суммы. После отчета необходимо составить акт оказанных услуг с агентом, это первичный документ, на основании которого принимаются к учету расходы. Если заключите договор оказания услуг, то все можно отразить в акте оказанных услуг.
4. Налогообложение. ЕСН отменен. С сумм, выплаченных физическому лицу (не ИП!) за услуги либо по договору оказания услуг, либо по агентскому договору (не имеет значения, т.к. любое вознаграждение является платой за услуги) подлежат уплате:
- НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 НК РФ)
- взносы в ПФР, ФОМС, ТФОМС с сумм выплат, не превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода (п. 1 ст. 7, п. 4 ст. 8 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионных фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.)
- взносы в ФСС не уплачиваются (п. 3 ст. 9 Закона)
- если агент является ИП, то он уплачивает налоги самостоятельно, Ваша организация ничего платить с сумм его вознаграждения не обязана.
