Добрый день! На расчетом счету находится 18.000.000 рублей. У банк отозвана лицензия. Назначен конкурсный управляющий, но денег на всех не хватит, а значит наши 18.000.000 рублей нам никто не вернет. Возможно ли как-то списать данные денежные средства в убыток (или какой-то другой вариант) при расчете налога на прибыль. Получается что данная сумма попала в доход (когда работа была выполнена) и с нее надо заплатить налог, а денег нет и не будет? Спасибо.
Если вы заявили свои требования на получение денег и включены в реестр кредиторов, то до завершения конкурсного производства у вас нет возможности признать безнадежным долгом деньги, которые должен вернуть вам банк. И следовательно, такой долг нельзя списать на расходы при расчете налога на прибыль. Такой точки зрения придерживаются и арбитражные суды, и Минфин <Письмо Минфина от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6313, Постановление ФАС МО от 10.10.2008 N КА-А40/9523-08-П>.
Напомним, что для целей налогообложения прибыли безнадежными признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации <п.2 ст.266 НК РФ>.
Долг можно будет признать безнадежным только после того, как будет завершено конкурсное производство - причем даже если такое производство займет много времени и до его завершения истечет трехлетний срок исковой давности <ст.65 ГК РФ, ст.149 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, ст. 44, 50 Закона от 25.02.1999 N 40-ФЗ, Письма Минфина от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6313, Постановления ФАС МО от 20.03.2012 N А40-А40-60565/11-99-267, от 19.03.2010 N КА-А40/1782-10>.
Не можете вы на сумму зависших в банке денег создать и резерв сомнительных долгов. Ведь в качестве сомнительного долга может рассматриваться только задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг <п.1 ст.266 НК РФ>. А вы банку никаких работ и услуг не оказывали, товаров ему не продавали.
Если вы не заявляли требования и не включены в реестр кредиторов банка, то у вас появится возможность списать его долг по истечении срока исковой давности (не дожидаясь окончания конкурсного производства). Хотя возможно, что придется поспорить с налоговиками в суде <Постановление ФАС ДВО от 28.02.2007 N Ф03-А51/06-2/5637>.
С уважением, эксперты Издательства «Главная книга»
Журнал «Главная книга» - практический журнал для современного бухгалтера
