Вид для печати
Здравствуйте!
Наша организация находится на УСН доходы уменьшенные на величину расходов. У нас есть один основной вид деятельности и несколько дополнительных. Мы приобрели батуты по дополнительному виду деят. которые оприходовали на счет 03. Можно ли включить эти батуты, зарплату работников и дополнительно приобретенные материалы (тент, палатка, столик, стул) к нему в состав расходов при расчете налога?
Наша конференция посвящена налогу на прибыль. Но попробуем помочь и вам, хотя данных в вашем вопросе для этого недостаточно.
Из вашего вопроса не ясно, какова первоначальная стоимость вашего батута и используется ли он в деятельности, приносящей доход, облагаемый налогом при применении УСН.
В общем случае упрощенцы могут включить в состав основных средств, те из них которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ <п. 4 ст. 346.16 НК РФ>. То есть, как основное средство можно учесть имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 руб. <п.1 ст.257 НК РФ>.
Таким образом, если стоимость вашего батута более 40 000 руб. и он используется в деятельности, облагаемой налогом при УСН, то затраты на его приобретение могут быть учтены в составе налоговых расходов <подп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ>. По-видимому, вы купили батут уже в период применения упрощенной системы. Поэтому его стоимость можно списывать на расходы с момента ввода в эксплуатацию – равными долями в течение календарного года <подп.1 п.3 ст.346.16 НК РФ>. Однако обратите внимание – основное средство должно быть оплачено <п.2 ст.346.17 НК РФ>.
Как правило, в бухучете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" основные средства учитываются, если они предназначены для сдачи в аренду. Передача основных средств в аренду не лишает вас права учитывать в налоговых расходах затраты на приобретение таких ОС. Согласен с этим и Минфин <п.4 ст.346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 02.12.2010 N 03-11-06/2/181>.
Материальные расходы можно учесть при расчете базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - если они связаны с деятельностью, облагаемой этим налогом, и оплачены <подп.1, 5 п.1 ст.346.16 НК РФ>.
С уважением, эксперты Издательства «Главная книга»
Журнал «Главная книга» - практический журнал для современного бухгалтера
