Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, как быть с суммами НДС по неотфактуренным поставкам? Поставщик предоставил нам акт, а с/ф - нет. Как закрывать 19 счет? Если на 91, то применяется ли здесь 18 пбу?
Спасибо.
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, как быть с суммами НДС по неотфактуренным поставкам? Поставщик предоставил нам акт, а с/ф - нет. Как закрывать 19 счет? Если на 91, то применяется ли здесь 18 пбу?
Спасибо.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 Кодекса.
В Вашей ситуации единственным документом, который дает Вашей организации право на применение налогового вычета, является счет-фактура поставщика.
При невозможности принятия к вычету НДС по работам (услугам) третьих лиц суммы НДС относятся в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации») записью:
Дебет 91-2 Кредит 19.
Для целей налогообложения прибыли расходы в виде сумм НДС, не принятых к вычету, не учитываются как не соответствующие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Таким образом, при признании в бухгалтерском учете расходов в виде не принятого к вычету НДС возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»). Следовательно, организация должна отразить в учете образование постоянного налогового обязательства в соответствии с п. 7 ПБУ 18/02. ПНО отражается в учете записью по дебету счета 99, субсчет «ПНО», и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Ольга Маттейс,
директор Департамента аудита АКГ "СВ-Аудит"
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)