НДС при экспорте физическому лицу

[Моро]

Наша компания занимается продажей периодических печатных изданий. Через Интернет на нашем сайте любой человек или компания может подписаться или купить журнал или газету.

Недавно оформили подписку физические лица, которые проживают в других странах : Болгария, США, Франция...
Мы будем отсылать им журналы почтой.

Авансы за подписку мы от них получили. НДС с авансов я учла по 0% ставке НДС. "Отгружать" будем тоже по 0% ставке НДС.

Вопрос: Как правильно формить документы и отразить в декларации по НДС эти операции?

[Ольга Маттейс]

При реализации товаров, предусмотренных пп. 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы, представляются документы, предусмотренные п. 1 ст. 165 НК РФ.
Согласно п. 2 Правил распространения периодических печатных изданий по подписке, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 № 759, оформление договора подписки на периодическое печатное издание означает прием подписки на периодическое печатное издание. При этом п. 8 вышеуказанных Правил установлено, что факт приема подписки удостоверяется документом, содержащим реквизиты распространителя, подписной период, наименование периодического печатного издания, его подписной индекс, адрес получения, фамилию подписчика и цену подписки.
Учитывая вышеизложенное, в целях документального подтверждения правомерности применения ставки НДС в размере 0% при реализации журналов иностранным подписчикам в качестве контракта (копии контракта) с иностранным лицом на поставку товара в налоговые органы может быть представлен вышеуказанный документ (его копия), удостоверяющий факт приема подписки и содержащий соответствующие реквизиты.

До момента определения налоговой базы по экспорту периодической печатной продукции, т.е. до истечения 181-го дня считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, в налоговую базу не включаются суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса (п. 9 ст. 154 НК РФ).
Порядком заполнения формы налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом Минфина РФ от 07.11.2006 г. № 136н, по операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке 0 процентов, разделы 5 - 8 декларации представляются при наличии в них соответствующих сведений.
Так как на момент получения аванса от подписчиков – иностранных физических лиц налоговой базы по НДС не возникает, то разделы 5-8 декларации не заполняются и не представляются.

[Моро]

А у нас ДОГОВОР- ОФЕРТА!
Текст настоящего Договора является публичной офертой в соответствии со статьей 435 и частью 2 статьи 437 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее «ГК РФ»).

Договор считается заключенным с момента получения Продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар на условиях, предложенных продавцом. По письменному требованию Клиента Продавец оформляет Договор с подписями сторон.

Т.е. в бумажном виде его нету!!!

Что же бедному бухгалтеру делать...

[Ольга Маттейс]

В моем ответе на Ваш запрос было указано, что в целях документального подтверждения правомерности применения ставки НДС в размере 0% при реализации журналов иностранным подписчикам в качестве контракта (копии контракта) с иностранным лицом на поставку товара в налоговые органы может быть представлен любой документ (его копия), удостоверяющий факт приема подписки и содержащий следующие реквизиты:
- реквизиты распространителя;
- подписной период;
- наименование периодического печатного издания;
- его подписной индекс;
- адрес получения;
- фамилию подписчика;
- цену подписки (письмо Минфина РФ от 15.03.06 г. № 03-04-08/62).
То есть для подтверждения факта подписки не требуется подписей сторон.
В качестве подтверждающих подписки документов в рассматриваемой ситуации достаточно представить в печатном виде те документы, которые используются вами для оформления подписки в Интернете, в т.ч. счет на оплату подписки (другой аналогичный документ).