Начисление процентов по кредитам в валюте в налоговом учете

[Katebuh]

Доброго всем вечера. Если у вас есть заемные средства, выраженные в валюте, каким образом вы поступаете с признанием расходом по %% этих кредитов в налоговом учете? принимаете к НУ одновременно с отражением в БУ (по этому же курсу) ? А если кредит распространяется более чем на один отчетный период, нужно ли отражать на конец отчетного периода общую сумму начисленных процентов (пересчитанных по курсу на последнюю дату отчетного периода)? тогда в НУ с БУ возникают разницы из-за разных дат признания расходов и разных курсов.. может излишне заморачиваюсь, но все же. в НК описан общий порядок признания расходов в виде %%, и для валютн. договоров не сделано специальных оговорок. тогда выходит что мы должны всю сумму %% за квартал начислить на конец отчетного периода (по переходящим договорам) и по курсу на эту дату.. и из-за курсовых разниц возникают разницы между БУ и НУ.. делитесь соображениями.

[Ярослав]

Доброго всем вечера. Если у вас есть заемные средства, выраженные в валюте, каким образом вы поступаете с признанием расходом по %% этих кредитов в налоговом учете? принимаете к НУ одновременно с отражением в БУ (по этому же курсу) ? А если кредит распространяется более чем на один отчетный период, нужно ли отражать на конец отчетного периода общую сумму начисленных процентов (пересчитанных по курсу на последнюю дату отчетного периода)? тогда в НУ с БУ возникают разницы из-за разных дат признания расходов и разных курсов.. может излишне заморачиваюсь, но все же. в НК описан общий порядок признания расходов в виде %%, и для валютн. договоров не сделано специальных оговорок. тогда выходит что мы должны всю сумму %% за квартал начислить на конец отчетного периода (по переходящим договорам) и по курсу на эту дату.. и из-за курсовых разниц возникают разницы между БУ и НУ.. делитесь соображениями.

Не выходит. В ст.272 про курс не говорится НИЧЕГО. Начисляйте проценты ежемесячно по курсу на последнюю дату месяца. И не будет нарушения п.8 ст.272 НК. И разниц не будет.

[Katebuh]

в ст. 272 действительно ничего не говорится про курс. но пожалуй нет оснований не считать ее общей по всем видам займов, в т.ч. и валютных. по сему.. а если проценты иногда перечисляются в первых числах след. месяца, начисление их одновременно в НУ по этому же курсу считаете ошибочным?

[Katebuh]

Не выходит. В ст.272 про курс не говорится НИЧЕГО. Начисляйте проценты ежемесячно по курсу на последнюю дату месяца. И не будет нарушения п.8 ст.272 НК. И разниц не будет.

поясните, пожалуйста, чуть подробнее.. что для вас будет основанием для начисления таким образом - одновременно с БУ?

[Katebuh]

Не выходит. В ст.272 про курс не говорится НИЧЕГО. Начисляйте проценты ежемесячно по курсу на последнюю дату месяца. И не будет нарушения п.8 ст.272 НК. И разниц не будет.

с другой стороны, Ярослав, вы правы в том, что начисление процентов в валюте на последнюю дату отчетного периода в НУ и возникающие в связи с этим курсовые разницы с БУ в НК действительно специально не оговариваются, и потому мы не имеем права эти разницы отражать в налоговом учете..
Ярослав, а если по одному из обязательств проценты были фактически перечислены в июле, а начислены %% за последний месяц 30.06.08 - поскольку они относились к этому периоду, и курсовая возникла, это не страшно?

[Katebuh]

получается что курс начисленных %% отличается от курсу, по которому они были перечислены..

[Katebuh]

Ярослав, кстати, п. 8 ст. 271 по поводу доходов в валюте.

8. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)


может по аналогии и расходы?

[Ярослав]

Ярослав, кстати, п. 8 ст. 271 по поводу доходов в валюте.
8. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
может по аналогии и расходы?

Уважаемая Katebuh!

Зачем же надеяться на аналогии, когда то же самое, применительно к расходам, сказано в п.10 ст.272 НК:

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Значит для процентных расходов по валютным кредитам мы имеем нормы
а) упомянутого п. 10 ст.272 НК
б) п.8 ст.272 НК про дату признания таких расходов в последний день отчетного периода;
в) ст.269 НК - про нормирование процентных расходов
г) ст.328 НК - про ведение налог. регистров по процентным расходам. Там требуется ежемесячно отражать процентные расходы. Как это увязать с признанием расходов в последний день отчетного периода в случае, если отчетный период не равен месяцу - непонятно.

Таким образом (ИМХО) вы считаете на последний день отчетного периода по валютному долговому обязательству проценты в валюте, исходя из условий договора. Проверяете норматив и рассчитываете сверхнормативные расходы, если есть. Отражаете проценты в валюте и рублях по курсу на последний день отчетного периода. Все!

Можете выполнять такие расчеты ежемесячно (как того и требует ст.328 НК) и отражать начисления в последний день месяца по курсу на последний день месяца. Никакой разницы не будет!

[Katebuh]

Уважаемая Katebuh!

Зачем же надеяться на аналогии, когда то же самое, применительно к расходам, сказано в п.10 ст.272 НК:


Значит для процентных расходов по валютным кредитам мы имеем нормы
а) упомянутого п. 10 ст.272 НК
б) п.8 ст.272 НК про дату признания таких расходов в последний день отчетного периода;
в) ст.269 НК - про нормирование процентных расходов
г) ст.328 НК - про ведение налог. регистров по процентным расходам. Там требуется ежемесячно отражать процентные расходы. Как это увязать с признанием расходов в последний день отчетного периода в случае, если отчетный период не равен месяцу - непонятно.


Таким образом (ИМХО) вы считаете на последний день отчетного периода по валютному долговому обязательству проценты в валюте, исходя из условий договора. Проверяете норматив и рассчитываете сверхнормативные расходы, если есть. Отражаете проценты в валюте и рублях по курсу на последний день отчетного периода. Все!

Можете выполнять такие расчеты ежемесячно (как того и требует ст.328 НК) и отражать начисления в последний день месяца по курсу на последний день месяца. Никакой разницы не будет!

Ярослав, спасибо. скажите, а если перечисляются проценты в начале следующего месяца (и бух. предыдущей делал начисление в БУ и НУ одновременно, по тому же курсу) - насколько это критично.. т.е. курсовых разниц у нее из-за разной даты начисления расхода по %% и их уплаты не возникало.