Сделка взаимозависимых фирм, один нерезидент. Контролируемая?

[Январь]

Минфин выдал очередную разъясниловку. (Письмо Минфина России от 16.09.2015 N 03-01-18/53086)
Коротко и однозначно пишет:

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.14 Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).
При этом положениями статьи 105.14 Кодекса особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены.
Учитывая изложенное, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Читаю п. 1 ст. 105.14 - не могу понять, откуда такой масштабный вывод
Или я чего-то не вижу, или Минфин что-то недоговорил.

Вот у меня сделка с суммой, не попадающей под контролируемую. Оказываем услуги нерезиденту, сами оказываем, это не торговля товарами, нерезидент из страны, не входящей в перечень, упомянутый в подпункте 3. Одно только есть - взаимозависимые мы.

Не контролируемая же сделка?

[Аноним]

Видимо, вкратце логика такая.
Контролируемыми признаются:
- сделки с взаимозависимыми лицами (т.е. априори любые, если дальше какие-то не выкинут)
- плюс приравненные к таковым сделки, перечисленные в п. 1 ст. 105.14
Дальнейшие пункты добавляют к этим "плюсам" "минусы", изъятия - условия признания для различных видов сделок/состава участников. В частности, стоимостной критерий прописан, когда вся цепочка из РФ.

[Tereza]

Вот у нас история похожая.У нас российское ООО,но учредитель иностранец и у нас с ним договор оказания услуг.Но все сделки с иностранцами,независимо от стоимости, признаются контролируемыми.За 2014 год мы сдали Уведомление о контролируемых сделкам,а аудиторы еще требуют,чтобы мы сделали " Расчет, подтверждающий рыночный уровень цен при контролируемых сделках".У нас один договор,с одним взаимозависимым немецким юрлицом.Мы ищем покупателей на территории РФ и стран СНГ на их продукцию(оборудование).Продают им его через дилеров,а мы получаем % от сделки.Как доказать в этом случае рыночность цены на услугу?В каком виде может существовать такой расчет? Я тут прочитала ст.105.15.НК и ничего толком не поняла.Наверное,это вопрос финанализа,а не бухгалтерии?Почему такие вопросы "вешают" на бухгалтерию?Главное,что нет какой-то формы документа,который можно было-бы заполнить и не забивать себе голову составлением и изобретением таких документов.Кто делал такой расчет,подскажите,что можно использовать и как его составить? Спасибо.

[Вислоухая]

аудиторы еще требуют,чтобы мы сделали " Расчет, подтверждающий рыночный уровень цен при контролируемых сделках"

а в соответствии с каким НПА такое требование, может аудиторы ссылку дадут?

[Tereza]

На основании этого
Статья 105.14. Контролируемые сделки



1. В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами



Статья 105.3. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами



3. При определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения (далее в настоящем разделе - цена, примененная в сделке), указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи.



Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми



1. Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми,

влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей.



2. Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным статьей 105.15 настоящего Кодекса, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения.

[Вислоухая]

указанная цена признается рыночной, если федеральным органом... не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи.

Может я чего не понимаю, но здесь я вижу что орган должен доказывать "нерыночность" цены, а если налплат не производил корректировку, то его цена считается рыночной. Если я не права, разъясните мне это. Т.к. нас тоже коснется этот вопрос.

[Вислоухая]

Я тут прочитала ст.105.15.НК и ничего толком не поняла

цитата из ст. 105.15:
Налогоплательщик представляет.....совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме (если составление таких документов по установленной форме не предусмотрено законодательством Российской Федерации) и содержащий следующие сведения: 1) о деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), связанной с этой сделкой: перечень лиц (с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются), с которыми совершена контролируемая сделка, описание контролируемой сделки, ее условий, включая описание методики ценообразования (при ее наличии), условия и сроки осуществления платежей по этой сделке и прочую информацию о сделке; сведения о функциях лиц, являющихся сторонами сделки (в случае проведения налогоплательщиком функционального анализа), об используемых ими активах, связанных с этой контролируемой сделкой, и о принимаемых ими экономических (коммерческих) рисках, которые налогоплательщик учитывал при ее заключении;

Нда...

[Tereza]

[Нда...[/QUOTE]
Вот и я о том же! Если хотят,чтобы налогоплательщик что-то подтверждал,то нельзя более понятно и внятно написать или еще лучше какой-то документ конкретный придумать? Я вот не понимаю,что такое функциональный анализ? А что такое описание методики ценообразования?

[Вислоухая]

более понятно и внятно написать или еще лучше какой-то документ конкретный придумать?

Если будет всё чётко и понятно, то все всё сделают правильно, кого же тогда штрафовать?

[QCK]

http://www.kpmg.com/ru/ru/services/t...nsactions.aspx вот здесь есть табличка вроде бы понятная, по которой ваша ситуация относится к контролируемой. Мы сдавали уже в этом году за 2014.

[Вислоухая]

Спасибо, QCK