НДС экспорт, разд.учет, комиссия инобанка

[Alex0975]

1.Наша компания реализует продукцию собственного производства, как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Доля отгруженной на экспорт продукции определяется расчетным путем (пропорцией), исходя из общего объема реализации без учета НДС (это записано в учетной политике). Таким способом мы определяем и сумму налоговых вычетов, приходящихся на экспортную реализацию, т. е. сумму налоговых вычетов всего за налоговый период умножаем на долю экспорта. Полученная сумма налоговых вычетов по экспорту откладывается до того момента, пока не собран полностью пакет документов, подтверждающий применение налоговой ставки 0% и только затем предъявляется к вычету. Наш налоговый инспектор настаивает на том, что мы должны в сумме налоговых вычетов отражать суммы по тем счетам-фактурам, которые использованы на экспорт, тем самым обязывает нас вести раздельный учет. Но операции, подлежащие раздельному учету (п.4 ст. 149 НК РФ) – это облагаемые и необлагаемые операции, экспорт к ним не относится. При сдаче пакета документов, подтверждающих применение ставки 0 %, инспектор также требует прикладывать счета-фактуры, дата на которых стоит не позднее самой даты отгрузки на экспорт. Но у меня может быть отгрузка 1 или 2 числа месяца, а счета-фактуры за налоговый период, в котором произошла отгрузка, только, начиная с 5-го числа, ведь сумму налоговых вычетов мы берем общую за месяц (т.е.по всем полученным счетам-фактурам и оприходованным ТМЦ и работам, услугам) и делим на экспорт и внутренний рынок. На основании чего от нас требуют раздельного учета и можем ли мы учитывать сумму налоговых вычетов таким способом, как описано выше?
2. При переводе денег от инопокупателя зачастую снимаются банковские комиссии банками-посредниками, и в итоге мы получаем сумму за минусом комиссионных, и это не всегда отражено в свифте. Из-за этого инспектор считает, что у нас недополучена валютная выручка и тем самым отказывает в применении налоговой ставки 0 % на эту сумму (например, комиссия 17$, отказ на 17$ по курсу ЦБ, и соответственно отказ в возмещении на сумму НДС 17$х18/118). Как добиться того, чтобы не отказывали в возмещении НДС или возмещать эти суммы по внутреннему рынку?

[Ольга Маттейс]

1. Необходимость ведения раздельного учета сумм по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в процессе производства и реализации услуг, облагаемых НДС по ставкам 18%, 10 % и 0% установлен в ст. 165 НК РФ.
В соответствии с п. 10 ст. 165 НК РФ порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения. Таким образом, налогоплательщик самостоятельно определяет методику расчета сумм НДС для подтверждения обоснованности вычета.
На практике организация ведения раздельного учета «входного» НДС происходит путем организации аналитического учета либо открытия дополнительных субсчетов к следующим счетам рабочего плана счетов:
счет 90 "Выручка от продажи", субсчет "Выручка от продажи на внешнем рынке" и др.;
счет 62 "Расчеты с покупателями", субсчет "Авансы от покупателей по экспортным операциям" и др.;
счет 19 "НДС по приобретенным ценностям", субсчет "НДС по приобретенным ценностям для производства экспортной продукции, счет 19 "НДС по приобретенным ценностям", субсчет "НДС по приобретенным ценностям для производства продукции для внутреннего рынка" и счет 19 "НДС по приобретенным ценностям", субсчет "НДС по приобретенным ценностям для производства продукции как для внутреннего, так и для внешнего рынка" и др.
Оптимальным является вариант, при котором раздельный учет ведется уже на уровне первичных документов, если есть такая возможность.
Учитывая вышеизложенное, требование налогового органа о ведении раздельного учета как операций, облагаемых по разным ставкам, так и «входящего НДС» является правомерным.
2. Экспортная выручка включается в налоговую базу в размере, установленной в контракте с иностранным покупателем и в соответствии с выпиской банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.