Заполнение раздела 7 Декларации по НДС

[СКПК]

Сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив осуществляет операции:
1.привлечение денежных средств,
2.перечисление процентов по привлеченным займам,
3. выдачу займов,
4.получение процентов по выданным займам.

Для заполнения раздела 7 декларации по НДС:
1. Какие виды операций отразить в графе 2 "Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без налога в рублях"?
2. Какие виды операций отразить в графе 3 "Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в рублях"?

Заранее спасибо.

[Татьяна Крутякова]

В графе 2 раздела 7 Декларации по НДС отражаются следующие виды операций (п.44.3 Порядка заполнения декларации по НДС – Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):

– операции, которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

– операции, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со ст.147 и 148 НК РФ;

– операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст.149 НК РФ.

Привлечение денежных средств, перечисление процентов по привлеченным займам, а также выдача займов под действие главы 21 НК РФ вообще не подпадают и, соответственно, в разделе 7 Декларации по НДС не отражаются.

Полученные проценты по выданным займам в целях исчисления НДС квалифицируются как выручка от операций по предоставлению займа в денежной форме, которые освобождаются от НДС в соответствии с подп.15 п.3 ст.149 НК РФ.

Таким образом, из перечисленных Вами операций в графе 2 раздела 7 Декларации по НДС отражаются лишь проценты по выданным займам (код операции – 1010292) (см. письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

При этом в графе 3 раздела 7 Декларации по НДС необходимо отразить сумму затрат, относящихся к данной необлагаемой операции, в части стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.