Учет у Исполнителя (Заказчик, Генподрядчик, Генпроектировщик)

[Юлия Калина]

Организация А - Застройщик, владелец земли, заключает договора с дольщиками, получает от них деньги
Организация Б (Исполнитель) - Заказчик (тех.надзор), Генподрядчик, Генпроектировщик.
По договору учет затрат по строительству ведется на балансе исполнителя.
Помогите мне разобраться с учетом в организации Б!!!
Я написала ряд проводок, прошу высказать мнение

Заказчик, Генподрядчик, Генпроектировщик
Выставление услуг в конце строительства

Дт Кт
51 76 10 400 000 поступили денежные средства от Застройщика
76 62.2 10 400 000 отражена сумма поступивших авансов
76.АВ 68.2 1 586 441 Начислен НДС с поступивших авансов (и уплачен)

20 70,60,76 8 000 000 Расходы на строительство (субподрядчики, собственные затраты)
19 (с) 60,76 1 100 000 учтен НДС, предъявленный подрядчиками
68.2 19 (с) 1 100 000 Предъявлен к вычету НДС по услугам генподряда

20 (з) 70,10,60,76 300 000 Расходы на содержание службы заказчика
19 (з) 70,10,60,76 30 000 НДС к возмещению по услугам заказчика
68.2 19 (п) 30 000 Предъявлен к вычету НДС по содержанию застройщика

20 (п) 70,10,60,76 150 000 Расходы на содержание группы проектировщиков
19 (п) 70,10,60,76 15 000 НДС к возмещению по услугам проектировщиков
68.2 19 (п) 15 000 Предъявлен к вычету НДС по услугам проектирования


Окончание строительства
Дт Кт
76 90.1 9 440 000 Отражена стоимость услуг Генподряда
90.3 68.2 1 440 000 Начислен НДС по услуге
68.2 76.АВ 1 440 000 Зачтен ранее начисленный НДС с авансов
90.2 20 (з) 8 000 000 отражены Расходы на строительство (субподрядчики, собственные затраты)
0 фин.результат по услугам

76 90.1 500 000 отражена сумма вознаграждения за услуги Застройщика
90.3 68.2 76 271 Начислен НДС по услуге
68.2 76.АВ 76 271 Зачтен ранее начисленный НДС с авансов
90.2 20 (з) 300 000 отражены расходы по содержанию застройщика
123 729 фин.результат по услугам

76 90.1 300 000 отражена выручка за Проектирование
90.3 68.2 45 763 Начислен НДС по услуге
68.2 76.АВ 45 763 Зачтен ранее начисленный НДС с авансов
90.2 20 150 000 отражены расходы по содержанию группы проектирования
104 237 фин.результат по услугам

76 91.1 160 000 отражена сумма экономии
91.2 68.2 24 407 Начислен НДС с суммы экономии
68.2 76.АВ 24 407 Зачтен ранее начисленный НДС с авансов
135 593 фин.результат по экономии

[Svetishe]

В цифры не вникала, но при беглом просмотре проводок "отрицательных эмоций не возникло"

[Юлия Калина]

Спасибо!
Значит верен такой подход при котором услуги генподряда будут выставлены в конце строительства и проектирования тоже...т.е. во время строительства никто никаких актов не подписывает?

И еще мучает один вопрос: все затраты по объекту получается висят на сч 20 по отдельности...
а нельзя ли их переносить в конце месяца или..как..на 08 счет, чтобы видеть полную стоимость строящегося объекта? и в конце стройки с 08 передать Застройщику?

[Svetishe]

Только что в соседней теме писала, что меня учили закрывать баланс ежемесячно, т.е. на 1 число следующего месяца ан 20 счете остается только незавершенка, а с учетом ПБУ2 там теперь ничего не остается.

Значит верен такой подход при котором услуги генподряда будут выставлены в конце строительства и проектирования тоже...т.е. во время строительства никто никаких актов не подписывает?

Подписание актов регулируется договором, если в договоре написано один акт в конце, то всё, вариантов нет.

[Юлия Калина]

т.е. ежемесячно Дт 08 Кт 20?

или 08 90.1
90.2 20
90.3 68.2?

[Svetishe]

20 счет закрывать надо, а уж куда он у вас закрывается - это другой вопрос

[Юлия Калина]

а можно задать другой вопрос?
куда он должен закрываться, если правильно?

[Svetishe]

Если готовая продукция, то на 43, если ОС на 08, если затраты по договорам на 90. Это же зависит от того, что вы в результате получаете, т.е. от целей затрат

[Юлия Калина]

ну это вроде затраты по договорам.. мы оказали услугу Застройщику...но мы хотим учитывать у себя на счете 08.3 Все вместе
Получается при первом варианте.. 08.3 20
Когда мы будем передавать объект Застройщику нам нужно отразить выручку и начислить НДС, соот-но и затраты
Могут ли быть такие проводки?
Дт 90.2 Кт08.3
Дт 76 Кт 90.1
Дт 90.3 Кт 68.2

[Юлия Калина]

???

[1C_rvoicer]

Что скажете?

[Юлия Калина]

Подскажите, когда ыв договоре между застройщиком и генподрядчиком не устанавливается поэтапной сдачи работ, то выдаваемые КС-2, КС-3 служат только для расчетов и в этот момент Генподрядчик делает проводки
Дт 46 Кт 90.1
Дт 90.3 Кт 68

А заказчик при таком раскладе ничего не приходует и до конца стройки не формирует на своем счете 08 счет?

Объясните мне пожалуйста, я уже вся запуталась

[Svetishe]

Счет 46 предназначен для сдачи именно этапов, т.е. тех частей, которые выделены в договоре как этапы. Судя по всему в Вашем случае речь про ежемесячные процентовки и применение ПБУ 2/2008. Все сошлись на мнении, что в данном случае логичнее применять счет 76. А заказчик может формировать у себя это за балансом, чтобы видеть ситуацию по взаиморасчетам.

[Юлия Калина]

Т.е. вы имеете ввиду, что ежемесячно генподрядчик делает проводки
Дт 76 Кт 90.1
Дт 90.3 Кт 68.2
А у Застройщика 08 не формируется?
мм.. как же сдавать отчетность в комитет по строительству...они смотрят 08 счет и хотят там видеть незавершенное строительство..а у меня будет пусто?

[Svetishe]

Ну а как он будет формироваться, если если заказчик ничего не принимал, риски не переходили? Я не знаю, чего хотят в комимете по строительству, поэтому ничем помочь не могу. А они эту справку с балансом сверяют? Ставьте туда цифру из-за баланса, справочно т.с..

[Юлия Калина]

Да, мы им баланс тоже сдаем!
А если поэтапная сдача Дт 46 Кт 90, то при этом Застройщик принимает на счет 08?
е-мое...как работать, если комитет по строительству смотрит баланс и хочет видеть там 08 счет!!!!

[Svetishe]

А если поэтапная сдача Дт 46 Кт 90, то при этом Застройщик принимает на счет 08?

т.е. это уже переход рисков на часть работ и с-ф, реализация во всех смыслах.

[Юлия Калина]

Звонила в комитет по строительству (которые проверяют застройщиков строящих жилье)
Они мне сказали, что у Застройщика должен быть 08 счет, что при его отсутствии, нормтивы расчитываемые полетят и нас грубо говоря прикроют из-за неисполения нормативов.
Т.е. правила БУ дают нам право выбирать, а номативы комитета предлагают только один вариант!

[Svetishe]

Жесть! Не знаю, что Вам посоветовать, я ту часть, которая с заказчиком связана, не очень хорошо знаю. Судя по последним разъяснениям на семинарах, что впринципе мне кажется неправильным и нелогичным, можно сдавать и "пол-коровы", главное прописать это в договоре. Если пытаться убить всех зайцев, то можно что-то прописать и приходовать промежуточные КС-ы на 08, но помнить, что это ничего общего не имеет с налоговым учетом, т.е. никаких НДС-ов к зачету...

[Юлия Калина]

нам не нужны НДС - сы к зачету.

Хочу добавить, что в данный момент по другой фирме, в которой СМР на генподряде - НИЧЕГО нет в договоре про поэтапную сдачу, Застройщик ставит на 08 счет по КС и все чудненько, проверяется аудиторами и никто замечаний не делал (НДС не возмещается)

[Svetishe]

То, что замечаний не делали аудиторы вовсе не означает, что аудиторы сильны в этом вопросе. У нас тут вот прошлась одна аудитор с комментариями, волосы дыбом встают.

[Юлия Калина]

Да, я уже в этом сто раз убедилась, в частности и по этому вопросу теперь тоже...
Ну это говорит о том, что видимо в других компаниях такое можно встретить (они проверяют и другие строительсные организации)

[Svetishe]

Ну что делать, ставьте на 08 по информационным КС-ам, может я отстала от жизни и это теперь считается нормальным, не знаю.

[Юлия Калина]

Признанная подрядчиком выручка по договору учитывается до полного завершения работ (этапа работ) как отдельный актив - не предъявленная к оплате начисленная выручка. В случае если в соответствии с договором подрядчик в ходе исполнения договора выставляет заказчику промежуточные счета на оплату выполненных работ, начисленная выручка по предъявленным к оплате работам списывается на дебиторскую задолженность по мере выставления таких промежуточных счетов. Иными словами, если подрядчик признает в учете выручку по договору в порядке, установленном п. 20 ПБУ 2/2008, то она отражается записью Дебет 46-2 "Не предъявленная к оплате начисленная выручка" Кредит 90-1 - признана выручка по договору подряда. Затем в периоде предъявления заказчику стоимости выполненных работ к оплате соответствующая часть не предъявленной к оплате начисленной выручки списывается проводкой Дебет 62-1 "Расчеты с заказчиками по предъявленной к оплате выручке" Кредит 46-2 "Не предъявленная к оплате начисленная выручка" - выставлены заказчику промежуточные счета на оплату выполненных работ.

Если подрядчик использует для целей отражения операций на счетах сведения о стоимости работ, приведенные в форме N КС-3 (которая, как известно, служит для осуществления расчетов сторон, то есть предъявления стоимости выполненных за месяц работ к оплате заказчику), то для отражения выручки достаточно сделать одну проводку: Дебет 62-1 "Расчеты с заказчиками по предъявленной к оплате выручке" Кредит 90-1. Вместе с тем не будет ошибкой и отражение в учете двух ранее указанных проводок (Дебет 46-2 "Не предъявленная к оплате начисленная выручка" Кредит 90-1 и Дебет 62-1 "Расчеты с заказчиками по предъявленной к оплате выручке" Кредит 46-2 "Не предъявленная к оплате начисленная выручка"), которые в данном случае следует делать одновременно на одну и ту же сумму.

[Юлия Калина]

Как я поняла, при использовании КС-3 для расчетов мы сразу можем отражать Дт62 Кт90...
А заказчик значит может принимать?
Как все запущено! ниче не понять!

[Svetishe]

Я не поняла, что было процитировано.

Как я поняла, при использовании КС-3 для расчетов мы сразу можем отражать Дт62 Кт90...

В том случае, если КС-3 выписан на реализацию, да, если промежуточный - нет, до ПБУ 2/2008 такие КС-ы вообще проводками не отражались, это была просто информация к размышлению и испрашивание следующего аванса. Вы цитаты не дергайте, постарайтесь понять суть вопроса.

[Юлия Калина]

была процитирована статья
Т.Ю.Кошкина
Редактор журнала
"Строительство:
бухгалтерский учет
и налогообложение"

Чем по составу отличается КС-3 на реализацию от КС-3 промежуточного?

[Юлия Калина]

Вот не понимаю..
В договоре (уже дейтвующем) написано
Срок выполнения работ - 20 месяцев
Сроки выполнения конкретных выдов работ определяются графиком ...
В графике перечислены этапы и их сроки..
Не считается ли это поэтапной сдечей работ?

[Svetishe]

По составу ничем. Она по смыслу отличается, а смысл ищется в договоре, в разделе порядок приемки объекта. Для сдачи работ не достаточно КС-3, должен быть либо КС-11, либо КС-14. Я в силу нашей спицифики делаю по окончанию самопридуманый акт о том, что по договору было, по факту сделали, недоделок не выявлено, претензий нет, оплачено столько, для закрытия договора доплатить столько.

[Svetishe]

В договоре (уже дейтвующем) написано
Срок выполнения работ - 20 месяцев
Сроки выполнения конкретных выдов работ определяются графиком ...
В графике перечислены этапы и их сроки..
Не считается ли это поэтапной сдечей работ?

Тут надо смотреть: это график выполнения работ или график сдачи этапов? Этап это некий законченный цикл работ, например: первый этап - нулевой цикл здания, второй этап - возведение коробки здания с крышей, третий этап - прокладка коммуникаций таких и таких. Выполнение 153,4 кв.м штукатурных работ не являются этапом.