остаток по дебету 96 счета по НУ

[Юська]

Такая ситуация, по 96 счету с 2016 и 2017 годов висит остаток по налоговому учету по 96 счету. резервы создавали только по БУ, но когда списывали с резерва по ошибке списывали и по НУ. в общем в те года переплатили налог на прибыль, получается, не показали в расходах расходы. Но сейчас не подавать же уточненку. А как списать остаток по 96 счету в части налогового учета и вообще. списание отразится на БУ же тоже? не пойму какие тут проводки нужны.

[Татьяна-Васильевна]

по ошибке списывали и по НУ.

тогда получается, что излишне увеличили налооблагаемую базу. Следовательно НП не!! доплатили. Что делать??? отталкиваться от существенности суммы, проверяемости и прочего. Интересно (?) какой резерв?? Как вариант:
- оставляем все как есть, пусть всият остатки;
- списываем остатки Д91 К96 (или наооборот)
- пересчитываем предыдущие периоды, доплачиваем НП и только потом сдаем уточненку

[Юська]

тогда получается, что излишне увеличили налооблагаемую базу. Следовательно НП не!! доплатили

Почему же? Мы ведь наоборот расходов показали мало по НУ. У нас остаток по дебету 96 счета, списывали из резерва которого нет по НУ, т.е. проводки были по БУ Дт. 96.09 Кт.70(69) и по НУ такие же. Только по БУ на 96 счете был остаток кредитовый и списывалось с него, а по НУ не было никакого остатка и остаток по дебету рос.. т.е. мы должны были по налоговому отражать эти расходы как обычно, Дт20(26) - Кт70(96), а мы затрат не показали потому что якобы ранее их отражали в резерв, которые не отражали. Получается мы переплатили прибыль. ЗА все годы порядка 2 млн в остатке висит и с 2018 года нет движения. Ошибки были за периоды 2015-2018 года.

[Татьяна-Васильевна]

Юська, правильно ли я понимаю, что мы обсуждем резерв отпусков? Если да, то сооответственно, начисляли плановую сумму, а учитывали (списывали) фактическую. Видимо, инв.отпусков не проводили, изилшки (не) по сч.91 не отражали. Насчет 2 млн.руб. только Вы сами можете решить, критична такая сумма для предприятия или нет. Вы так и не написали свое решение, мое (см.выше)

- оставляем все как есть, пусть всият остатки;
- списываем остатки Д91 К96 (или наооборот)

[n@tti]

в НУ ошибки исправляются в том периоде, в котором они совершены.
если у вас действительно была занижена сумма расходов, а за периоды (когда была допущена ошибка и когда она выялена) были исчисленны суммы к уплате по налогу на прибль, то можно принять такие расходы в текущем периоде.
НО! это возможно в течении трех лет с момента ошибки. (п. 3 и 7 ст. 78 НК РФ, Определение ВС РФ от 21.01.2019 № 308-КГ18-14911 по делу № А32-37022/2017)
поэтому внесите исправление в старом периоде, но ни каких уточнений не подавайте в связи с пропусками трехлетнего срока.

[Юська]

правильно ли я понимаю, что мы обсуждем резерв отпусков

Нет, это резерв на премии которые мы начисляли только по БУХ учету.

[Юська]

в НУ ошибки исправляются в том периоде, в котором они совершены

а текущим их никак вообще? может с помощью технических счетов каких? Старые периоды не просто закрыты, они в другой программе даж были сделаны, поэтому те документы не поправить. При этом ведь если отменять проводки по НУ, а проводить их толкьо в БУ, то на тот момент должны были появится постоянные разницы которые до настоящего времени тоже должны где-то были висеть.

[n@tti]

на мой взгляд вы можете внести корректировку сальда по счетам в текущем периоде. но при этом это нужно сделать так, чтоб корректировка не отразилось на расчете текущих налоговых обязательств.

[Татьяна-Васильевна]

технических счетов

в БУ списываем остатки Д91 К96 (или наооборот). В НУ неважно, одна запись Д96 (или наооборот) + - ПР. Если применяете ПБУ 18/02, сч.09 и 77 я бы не корректировала

[Январь]

Юська, НУ можно исправлять, как угодно, если речь не идет об исправлениях затрагивающих расчет налога на прибыль. А учетом 2016-2017 вы уже и не можете его затрагивать по этой ошибке
Операция, введенная вручную. Корреспондирующий счет 000, суммы ставить только в колонках по НУ

[n@tti]

Юська, НУ можно исправлять, как угодно, если речь не идет об исправлениях затрагивающих расчет налога на прибыль. А учетом 2016-2017 вы уже и не можете его затрагивать по этой ошибке
Операция, введенная вручную. Корреспондирующий счет 000, суммы ставить только в колонках по НУ

а не будет остаток потом болтаться на 000? думаю в корнеспонденции с НЕ.03 или НЕ.04 более логично.

[Январь]

а не будет остаток потом болтаться на 000?

Не будет, если суммы ставить только по НУ

[n@tti]

Январь, спасибо за пояснения.