Легкий завтрак при УСН 15% мини гостиница

[Лена из Питера]

У нас маленькая гостиница и наш директор хочет предоставлять клиентам завтрак: кофе, йогурт, пирожок, печенька. Стоимость завтрака входит в стоимость номера, можем ли мы уменьшать свои доходы на эти затраты? Если можно уменьшать, подскажите как лучше это оформить. Будет ли этот завтрак ЕНВД?

Спасибо за ответы!

[Над.К]

На ЕНВД вроде бы не тянет. Под общепит не попадает, под розничную торговлю - вроде бы тоже.
Что-то не встречала я ничего в письмах Минфина на эту тему. Не хотите запрос написать?

[ЛО]

Хм, может по аналогии с этим:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 6 октября 2006 г. N 03-11-04/3/435


Вопрос: Просим дать консультацию по налогообложению.

Гостиница, 10 номеров, аттестована на категорию "три звезды" (согл. табл. 1 приложения 1 к системе классификации гостиниц и др. средств размещения, утв. Приказом Федерального агентства по туризму от 21.07.05 г. N 86), общая площадь - 480,6 кв. м, спальн. помещ. - 133,9 кв. м.

Применяется УСН.

Вид деятельности: оказание гостиничных услуг (завтрак, уборка номера, смена белья, входят в стоимость проживания).

Согласно табл. 1 приложения 1 к системе классификации гостиниц и др. средств размещения, утв. Приказом Федерального агентства по туризму от 21.07.05 г. N 86, проживающим в гостинице должны оказываться услуги стирки и глажки за дополнительную плату. Оказание услуг общественного питания, рознич. торговли (площ. - более 150 кв. м) - за дополнительную плату. Услуги сауны для проживающих в гостинице - за дополнительную плату.

1. Как попадают под налогообложение виды деятельности: стирка, глажка (согл. табл. 1 приложения 1 к системе классификации гостиниц и др. средств размещения, утв. Приказом Федер. агентства по туризму от 21.07.05 г. N 86, проживающим в гостинице должны оказываться услуги стирки и глажки за дополнительную плату)?

Надо ли относить их к бытовым услугам ЕНВД 015400 (услуги прачечных)?

Можем ли мы применять для данных услуг УСН?

2. При гостинице оказываются услуги сауны (только для проживающих в ней).

Надо ли относить их к бытовым услугам ЕНВД 019100 (услуги бань)?

Можем ли мы применять для данных услуг УСН?

3. Согласно Налоговому кодексу на ЕНВД переводятся не "гостиничные услуги", а "услуги по временному размещению и проживанию". Но комплекс гостиничных услуг значительно шире, чем только предоставление помещения клиенту. Он определяется присвоенной гостинице категорией (п. 14 Правил предоставления гостиничных услуг в РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 25.04.1997 г. N 490).

Нужно ли разделять непосредственно услуги по предоставлению помещения и услуги, которые входят в прейскурант номера (такие как уборка номера, смена постельного белья, смена полотенец, завтрак и др.)?

4. Надо ли включать при расчете ЕНВД кв. м номеров, которые находятся на текущем ремонте?

5. В гостинице занят один номер, остальные простаивают, и так весь месяц.

Можно ли применять корректировку К2 согл. п. 6 ст. 346.29 НК для расчета ЕНВД?

Как рассчитать К2 для гостиничных услуг?



Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию, предоставлению бытовых услуг и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса# Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может переводиться предпринимательская деятельность по оказанию услуг по временному размещению и проживанию с использованием по каждому объекту таких услуг общей площади спальных помещений не более 500 кв. м., при условии, что данный вид деятельности установлен и введен в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пункт 1 статьи 346.26 Кодекса).

При этом, под спальным помещением следует понимать помещение, используемое для временного размещения и проживания (квартира, комната, строение, часть дома и т.п.), а под общей площадью спальных помещений - общую площадь указанных помещений, которая определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов: договоров купли-продажи квартир, домов, гостиниц, пансионатов и других объектов временного размещения и проживания граждан; технических паспортов, планов, схем, экспликаций и договоров аренды (субаренды) на объекты временного размещения и проживания и других документов, содержащих информацию об указанных объектах налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Исходя из изложенного, деятельность вашей организации по оказанию услуги по временному размещению и проживанию может быть переведена на уплату единого налога по этому виду деятельности при условии выполнения перечисленных условий.

Что касается предоставления бытовых услуг, то в соответствии со статьей 346.27 НК РФ в целях применения главы 26.3 НК РФ к бытовым услугам относят платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), по кодам подгрупп 015400 (услуги прачечных) и 019100 (услуги бань и душевых).

Таким образом, деятельность организации в части оказания услуг лицам, проживающим в гостинице, а именно услуги стирки, глажки и сауны за дополнительную плату, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При этом следует учитывать, что если услуги включаются в стоимость номера гостиницы, то они не облагаются налогами отдельно от деятельности по оказанию услуг по временному проживанию (ни единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ни налогами в рамках общего режима налогообложения).

Согласно пункту 3 статьи 346.29 Кодекса при исчислении единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности "оказание услуг по временному размещению и проживанию" в качестве физического показателя применяется "площадь спального помещения (в квадратных метрах)".

В соответствии с пунктом 9 названной статьи Кодекса в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Таким образом, площадь гостиничных номеров, находящихся на ремонте или не используемых по иным причинам, при определении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности не учитывается.



Заместитель директора Департамента
А.И. Иванеев

[Лена из Питера]

Согласна, на ЕНВД не тянет т.к. печеньки с йогуртом будем давать только постояльцам, а людям с улицы продавать не будем.

А, вот можно ли уменьшать УСН (в Питере гостиницы ЕНВД не облагаются), на сумму затрат на эти завтраки. С одной стороны в перечне НК их нет, но с другой стороны затраты есть и на них хочется уменьшить налог.

Спасибо за ответы!

[ЛО]

А, вот можно ли уменьшать УСН

Сомнительно...... хотя, можно попытаться подтянуть к материальным затратам

[Cooler]

можно попытаться подтянуть к материальным затратам

ИМХО, именно так, если в документах эти завтраки фигурируют. Т.е., например, в прайсе явно обозначено "номер Х-местный, с завтраком".

Т.е. не просто "хочу - накормлю, не хочу - и так сойдет", а клиент, заключая договор, знает, что ему обязаны предоставить какую-то услугу, в данном случае - завтрак.

[ЛО]

Типа "жрите - уплОчено"

[Simfonia]

А у нас ситуация такая, что кроме печенья и кофе в авансовых отчетах фигурируют сосиски, яйца и т.п...
Директор хочет относить это все на расходы.
Не будет ли тут общественного питания? Но мы, типа, не готовим, а просто разогреваем в микроволновке... Как отличить общественное питание от ... предоставления завтраков, включенных в стоимость проживания, о которых обсуждалось выше?

[Astrel]

Подскажите, пожалуйста, все эти печеньки-сосиски в каком объеме можно списывать на расходы? Можно ли списывать все, что приобретается и поедается постояльцами без каких-либо доп. документов? Если нельзя, то как это оформить?

[Циник]

какие

эти печеньки-сосиски

?