Расходы ИП на приобретение товара

[НадеждаП.]

Может ли ИП на УСНО 15% отнести на расходы стоимость товара, купленного им в период применения УСНО 6%?

[Cooler]

Не думаю.

[Над.К]

Не может.

[НадеждаП.]

Спасибо.

[Аноним]

Считаю, что может. Если продает этот товар в периоде применения УСН 15%, и документы по оприходыванию и оплате товара поставщику в наличии.

[Cooler]

Аноним, тогда Вам такой вопрос: а если товар был куплен до регистрации в качестве ИП? Тоже можно принять к расходам?

[Ivashkova]

Есть письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 7 февраля 2007 г. № 03-11-05/2 по аналогичному вопросу. Из него я сдала вывод, что ести товары куплены при УСНО 6 % , а проданы при УСНО 15. То затраты на покупку можно отнесли на расходы в момент реализации этого товара. Если ,конечно, все документы на купленный товар есть. Может , конечно, что-то я не правильно поняла? Перехожу в 2008 с 6% на 15. Для меня это тоже вопрос.

[Над.К]

Все-таки это письмо немного про другое. Там на лицо раздельный учет между ЕНВД и УСН.

[Kjara]

Скажите, пожалуйста! ИП (УСН 15%) вел деятельность до 31.12.2004 (перерегистрацию не прошел – деятельность прекратилась). Вновь зарегистрировался только в 2007 году, но осталось некоторое количество товара, закупленного ранее (в 2004), правильно ли я понимаю, что при продаже данного товара в 2007 году – расходы на его приобретение списать нельзя?
Заранее благодарю за ответ.

[Над.К]

нельзя

[Mayflower]

Будьте добры, пожалуйста, проясните понятие учета расходов на оплату товаров и материалов: у меня все-таки осталось непонимание того,как это правильно делать. Я приобрела некие материалы, необходимые для предпринимательской деятельности, оплатила их, у меня есть документ об оплате, я должна в КДиР записать этот документ и всю сумму оплаты, независимо от того, потратила ли я все эти материалы? ИП ведь не организация, бухучета нет, как учитывать списание, например, ткани и ниток в производство?
Заранее спасибо!

[Ivashkova]

Я тут еще нашла письмо Минфина от 13/11/2007 № 03-11-02/266 и поняла ,что наверно Надя К. вы правы. Почитайте его !

[Над.К]

и всю сумму оплаты, независимо от того, потратила ли я все эти материалы?

Нет, не по оплате. А по мере отпуска в производство.

[Andyko]

В качестве дров:
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с использованием в качестве объекта налогообложения "доходы", с 1 января 2007 г. изменила объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вправе ли она учитывать при исчислении единого налога расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в случае, если они были оплачены в декабре 2006 г., а реализованы в январе 2007 г.?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 данной статьи. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения (п. 2 указанной статьи).
Подпунктом 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 данного пункта). При реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров.
При этом расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, принимаются по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара. Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
Таким образом, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на сумму НДС), учитываются при исчислении единого налога на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Такие расходы принимаются после их фактической оплаты по мере реализации этих товаров при условии признания их обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
Учитывая, что реализация покупных товаров осуществлялась организацией в период применения ею в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", она вправе учитывать при исчислении единого налога расходы по оплате их стоимости в случае, если они приобретены и оплачены в период применения в качестве объекта налогообложения "доходы".

Е.Н.Коломина
Консалтинговая группа "ИнтерСофт"
27.02.2007

[Mayflower]

Нет, не по оплате. А по мере отпуска в производство.

Ага, то есть в КДиР я в день продажи изделия пишу-в графе доход-стока-то денег на основании Z-отчеа ККМ, а в графе расход-сколько стоили материлы для проданных изделий, правильно я поняла? А документ об оплате материалов (счет-фактура или товарный чек) будет фигурировать в КДиР, пока не уйдут в производство все купленные по этому документу материалы?
P.S. Над.К.-дай Вам бог здоровья! Поробовала я было на нашем местном форуме вопросик задать, получила уйму советов не экономить,а нанять бухгалтера...Оно конечно хорошо, но бухгалтерам то знания что-свыше даны? научится налоговому учету у ИП-это что-то за гранью человеческих возможностей?
так что еще раз-Большое спасибо!

[Над.К]

Нет, день отпуска в производство не равен дню продажи изделия. Вы вот когда это изделие делать начинаете , тогда и отпуск в производство делайте.
На самом деле, если Вы понемногу материалов закупаете, то можно сразу в производство их списывать. Вдруг Вы одновременно несколько изделий делаете? Ну, по вдохновению, то одно, то второе.

[НадеждаП.]

Можно ли сделать таким образом:
ИП после ликвидации по договору дарения передает весь остаток товара единственному учредителю ООО, применяющему УСНО 6%. Учредитель товар вносит на баланс предприятия, потом продает его вновь открывшемуся ИП и платит с этой суммы 6% налога. После этого ИП может включать стоимость этого товара в расход?

[далекий]

Учредитель товар вносит на баланс предприятия

каким образом?

[НадеждаП.]

каким образом?

Ну разве нельзя внести фин. помощь в виде товара?

[далекий]

можно, тогда вроде всё чисто

[Над.К]

А что такое "фин.помощь"? Нет такого определения в законах. Есть дарение. Если у учредителя 100% в УК, то налогом облагаться такой подарок не будет.

[НадеждаП.]

Да, я так и написала

по договору дарения передает весь остаток товара единственному учредителю ООО

Это я знаю. А вместо ООО может быть другой ИП? Нотариально заверять договор дарения не нужно?

[Cooler]

А вместо ООО может быть другой ИП?

У ИП не бывает учредителей. Так что возникает налоговая база.

[НадеждаП.]

У ИП не бывает учредителей. Так что возникает налоговая база.

Не понимаю, в какой момент возникает налоговая база. ИП на УСНО 6%, он принял товар по договору дарения - в этот момент он должен заплатить 6% с его стоимости?

[Над.К]

Да.