Без заголовка
Странный договор аренды офиса у физлица принесли мне... я бы его переделала от первой буквы до последней, но подозреваю что клиент на это пойтить не сможет. Пытаюсь работать с тем что есть.
А именно с коммуналкой. Много вопросов. На всякий случай оставляю тут находочку - письмо Минфина.
Оплата арендатором арендодателю содержания и текущего ремонта нежилого помещения облагается НДФЛ, так же как и оплата коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования. У арендодателя не возникает экономической выгоды при оплате арендатором коммунальных услуг, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков.
Вопрос: Согласно договору аренды помещения арендатор (ООО), помимо арендной платы, также оплачивает арендодателю (физлицу) коммунальные услуги в соответствии с ежемесячными счетами, выставляемыми управляющей компанией.
В состав коммунальных услуг входят:
- газ, электроэнергия, холодное водоснабжение, канализация (показатели зависят от фактического потребления);
- потери электроэнергии в кабельных линиях (ежемесячно предъявляемый объем одинаков);
- содержание и текущий ремонт нежилого помещения (величина неизменная).
Оплата арендатором каких из указанных коммунальных услуг будет являться доходом арендодателя, подлежащим налогообложению НДФЛ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 апреля 2013 г. N 03-04-06/12985
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода арендодателя в виде сумм оплаты арендатором коммунальных услуг за арендуемое помещение и сообщает, что в соответствии с "п. 7.7" Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с этим сообщаем следующее.
"Статья 41" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с "гл. 23" "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Согласно "п. 1 ст. 210" Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со "ст. 212" Кодекса.
Плата за коммунальные услуги включает в себя как не зависящие от использования помещения арендодателем или арендатором услуги, так и зависящие от факта и объема их использования.
Следовательно, при оплате организацией (арендатором) коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица (арендодателя) возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.
Доходом физического лица (арендодателя), подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, также является оплата организацией - арендатором содержания и текущего ремонта нежилого помещения.
Оплата организацией (арендатором) расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у физического лица (арендодателя), поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах.
В отношении указанных расходов арендатора у физического лица (арендодателя) не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17.04.2013
