Какие ошибки московских налогоплательщиков приводят к доначислениям
Сегодня продолжаем говорить о том, как обстоят дела у московских налогоплательщиков.
Расскажем, что у столичных ИП, как в Москве проходят камералки и выездные, и как местные судьи решают дела по однодневкам и должной осмотрительности.
Индивидуальные предприниматели
Быть может, москвичи и жители Подмосковья последовали совету Дмитрия Анатольевича и побежали открывать свой бизнес? Или няни с репетиторами оптом решили выйти из тени и приступили к уплате налогов? А вдруг столичным трудоголикам поперек горла встали отношения по ТК РФ, и они отправились в свободное плаванье на аутсорсинг…
С каждым годом количество зарегистрированных ИП в Москве и области растет: в столице приобрели статус индивидуальных предпринимателей 51 200 физических лиц (на 22% больше, чем в 2016 году), а в Подмосковье – 41 600 (на 17,3% больше, чем в 2016 году). Столичные бизнесмены предпочитают ИП?
24 769 человек завершили «бизнес-карьеру» в мегаполисе или были удалены из списка ЕГРИП налоговиками, как бесхозные (на 8,9% больше, чем в 2016 году). Похожая ситуация и в области: 25 520 ИП-шников перестали быть таковыми (на 11,4% больше, чем в 2016 году).
Камеральные проверки
Наверняка вы слышали триллеры про налоговые проверки от своих коллег, или читали байки в СМИ… или (тьфу-тьфу) сами участвовали в реалити-шоу «дурдом налоговых ужасов». Хитрые приемчики, ловкость слов, манипуляция испуганным сознанием главбуха и «мегамозг» АСК НДС-2… От налоговой проверки не спрятаться, не скрыться.
Менее щекотливое мероприятие: какие они камералки по-московски? Тщательному наблюдению со стороны столичных налоговиков подверглись 5 382 700 организаций и ИП (на 47,2% больше, чем за аналогичный период 2016 года). Из них 173 179 прошли успешно для сотрудников фискальной службы: доначислено почти 12 млрд руб. (на 32,4% меньше, чем в 2016 году).
В Московской области налоговики проверили в «домашней обстановке» 1 998 479 компаний и индивидуальных предпринимателей (рост в сравнении с 2016 годом составил 40,1%). В 109 741 камералках выявлены нарушения на общую сумму около 2,9 млрд руб. (на 38% меньше, чем в 2016 году).
Выездные проверки
Выездная налоговая проверка… Пройти все круги этого «чистилища» без потерянных нулей на счету – не бред сумасшедшего бизнесмена, а выполнимая задача. Иногда налоговики ошибаются с подбором жертвы (если верить статистикам ФНС).
Ездить в гости к бизнесменам проверяющие стали реже, но эффективнее: снижение количества выездных проверок с одновременным ростом доначислений – такова ситуация в Московской области:
С 1 января по 1 октября проведено 1 111 выездных проверок (-6,2% в сравнении с 2016 годом). Из них в 1 097 выявлены нарушения;
Доначислено почти 21,4 млрд руб. (в 2 раза больше, чем в 2016 году).
В Москве сотрудники фискальной службы зашли на огонек и прошерстили 1 526 организаций и ИП (на 19,3% меньше, чем в 2016 году). В результате проверяющие сорвали куш в размере почти 60,9 млрд руб. (на 18,4% меньше, чем в 2016 году). И только 40 счастливчиков вышли сухими из воды и избежали доначислений. Средний ценник на выездную проверку в столице 40 млн руб.
А теперь свежая судебная практика с московским колоритом.
Однодневки
Столичные налоговики с легкостью выявляют связи с фирмами-однодневками, доказать обратное и отбиться от доначислений налогоплательщикам не всегда удается.
Нашел у контрагента типичные серые признаки (нулевая отчетность, отсутствие персонала, активов и расходов, характерных для нормальной деятельности, массовый адрес регистрации), чуть глубже порыл, например, допросив сотрудников или навестив «нехорошего» контрагента, – все, пиши-пропало, получение необоснованной налоговой выгоды.
Например, в Постановлении АС Московского округа от 22.11.2017г. по делу №А40-39236/2017, налоговики, выяснив, что контрагенты не могли выполнить свои обязательства по сделкам, потому что обладали типичными параметрами серых фирм, пошли дальше: допросили руководителей контрагентов 2 звена. Которые, кстати, являлись самыми натуральными «фирмами-однодневками». Получив от директоров отрицательный ответ: «Не помню, не знаю и знать не хочу», – доначислили и суд поддержал.
С появлением новой статьи 54.1 НК РФ, налогоплательщики отчасти вздохнули с облегчением. Реальность операций ставится превыше всего. И приступили ссылаться на спасительную статью в судебных разборках. Москва – не исключение. Например, в Постановлении АС Московского округа от 16.11.2017г. по делу №А40-235036/2016 сотрудники фискальной обнаружили, что поставщики являлись техническими звеньями, налицо все признаки номинальных структур, реальность операций отсутствовала. Плюс проверяющие раскусили вранье налогоплательщика относительно доставки товара. Тот утверждал, что доставку осуществляли контрагенты, но сотрудники фискальной службы на слово не поверили и не зря. Выяснилось, что транспортный налог поставщики не платили, платежи за транспортные услуги в адрес других организаций или за аренду транспортных средств отсутствуют.
Должная осмотрительность или «создание видимости правомерного поведения»?
Споры, в которых фигурирует проявление/непроявление должной осмотрительности самые частые в Москве и Московской области. Налогоплательщики всячески пытаются ее проявлять, и самой популярной демонстрацией проверки контрагента являются выписки из ЕГРЮЛ и копии учредительных документов.
Налоговики такие вещдоки считают «филькиной грамотой», ведь эти бумаги говорят только о правоспособности контрагента. Где «расследования» на тему деловой репутации? Вы изучали и оценивали реальные возможности контрагента выполнить обязательства по сделке? Где хвалебные оды о суперпупер компетентности поставщика? Где переписки, фотографии, записи звонков?
Практика показывает: собери ты хоть гору доказательств проявления должной осмотрительности, если контрагент – «призрак», реальности и в помине не было, можешь смело выкидывать эту пачку проверочных бумажек. Как например и произошло в Постановлении АС Московского округа от 6.10.2017г. по делу №А40-175066/2016.
Налогоплательщик пытался прикрыться кипой нестандартного набора по проверке контрагента, намекая на уникальность комплекта:
Реальность сделок не доказана, контрагенты 2 звена – заядлые «фирмы-однодневки». Провал…
«Суды обоснованно посчитали, что наличие у заявителя вышеперечисленного комплекта документов, свидетельствует совсем не о проявлении им осмотрительности и осторожности во взаимоотношениях со спорным контрагентом, а о сознательном участии в документообороте, создании видимости правомерного поведения налогоплательщика лицом, осведомленным о возможных юридических последствиях своих неправомерных действий».
Вывод
Хотелось бы мне встретиться с 40 счастливчиками, которые смогли отбиться от доначислений на выездных проверках и узнать секрет успеха. Что это: волшебство, плохая интуиция налоговиков или честный бизнес с безупречным прошлым?
Запишитесь на семинар 25-26 декабря и узнаете, как не попасть в статистику доначислений по налоговым проверкам.
Расскажем, что у столичных ИП, как в Москве проходят камералки и выездные, и как местные судьи решают дела по однодневкам и должной осмотрительности.
Индивидуальные предприниматели
Быть может, москвичи и жители Подмосковья последовали совету Дмитрия Анатольевича и побежали открывать свой бизнес? Или няни с репетиторами оптом решили выйти из тени и приступили к уплате налогов? А вдруг столичным трудоголикам поперек горла встали отношения по ТК РФ, и они отправились в свободное плаванье на аутсорсинг…
С каждым годом количество зарегистрированных ИП в Москве и области растет: в столице приобрели статус индивидуальных предпринимателей 51 200 физических лиц (на 22% больше, чем в 2016 году), а в Подмосковье – 41 600 (на 17,3% больше, чем в 2016 году). Столичные бизнесмены предпочитают ИП?
24 769 человек завершили «бизнес-карьеру» в мегаполисе или были удалены из списка ЕГРИП налоговиками, как бесхозные (на 8,9% больше, чем в 2016 году). Похожая ситуация и в области: 25 520 ИП-шников перестали быть таковыми (на 11,4% больше, чем в 2016 году).
Камеральные проверки
Наверняка вы слышали триллеры про налоговые проверки от своих коллег, или читали байки в СМИ… или (тьфу-тьфу) сами участвовали в реалити-шоу «дурдом налоговых ужасов». Хитрые приемчики, ловкость слов, манипуляция испуганным сознанием главбуха и «мегамозг» АСК НДС-2… От налоговой проверки не спрятаться, не скрыться.
Менее щекотливое мероприятие: какие они камералки по-московски? Тщательному наблюдению со стороны столичных налоговиков подверглись 5 382 700 организаций и ИП (на 47,2% больше, чем за аналогичный период 2016 года). Из них 173 179 прошли успешно для сотрудников фискальной службы: доначислено почти 12 млрд руб. (на 32,4% меньше, чем в 2016 году).
В Московской области налоговики проверили в «домашней обстановке» 1 998 479 компаний и индивидуальных предпринимателей (рост в сравнении с 2016 годом составил 40,1%). В 109 741 камералках выявлены нарушения на общую сумму около 2,9 млрд руб. (на 38% меньше, чем в 2016 году).
Выездные проверки
Выездная налоговая проверка… Пройти все круги этого «чистилища» без потерянных нулей на счету – не бред сумасшедшего бизнесмена, а выполнимая задача. Иногда налоговики ошибаются с подбором жертвы (если верить статистикам ФНС).
Ездить в гости к бизнесменам проверяющие стали реже, но эффективнее: снижение количества выездных проверок с одновременным ростом доначислений – такова ситуация в Московской области:
С 1 января по 1 октября проведено 1 111 выездных проверок (-6,2% в сравнении с 2016 годом). Из них в 1 097 выявлены нарушения;
Доначислено почти 21,4 млрд руб. (в 2 раза больше, чем в 2016 году).
В Москве сотрудники фискальной службы зашли на огонек и прошерстили 1 526 организаций и ИП (на 19,3% меньше, чем в 2016 году). В результате проверяющие сорвали куш в размере почти 60,9 млрд руб. (на 18,4% меньше, чем в 2016 году). И только 40 счастливчиков вышли сухими из воды и избежали доначислений. Средний ценник на выездную проверку в столице 40 млн руб.
Наталья Брылева, юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:
Анализирую данные по выездным проверкам в Московской области, заметен рост доначислений с одновременным уменьшением количества проверок. Все это говорит о возросшем качестве проведения проверок. В том числе, этому способствовало введение АСК НДС, которое позволило налоговым органам собирать почти неопровержимые доказательства нарушений бизнесменов в части взаимодействия с фирмами-однодневками.
Ведь именно сейчас проверяются 2014-2016 года, когда мы уже предупреждали бизнесменов о том, что обнал умирает, НДС больше через серые схемы не оптимизируется. Но директора и учредители компаний на ОСНО недоверительно качали головой и продолжали отправлять деньги в нелегальные конторы.
Теперь же эти бизнесмены пытаются отстоять свою правоту, но с повышением качества проверок очень сложно убедить налоговые органы, что именно эта «голая» компания без сотрудников, имущества, с учредителями-бомжами и транзитными оборотами в 400 млн. руб. поставляла стройматериалы для компании. Налоговики в каждом акте налоговой проверки приводят данные из АСК НДС и различных сервисов по проверке контрагентов. Суды на такие данные в большинстве смотрят, как на неоспоримые признак нарушения.
Доначисления по выездным всегда подразумевает большую сумму. Ведь процесс самой выездной проверки намного глубже, мероприятия налогового контроля, применяемые в ходе выездных намного шире, чем в камеральных. Поэтому и выявить нарушения в налоговой отчетности и фактической деятельности компании легче, чем в ходе камеральной. В связи с этим, бизнесмены бояться именно выездных проверок: налоговики придут, увидят, доначислят.
Факт, что количество доначислений по итогам выездных проверок в Московской области выросло по сравнению с предыдущими годами говорит о том, что налоговая стала проверять с большим пристрастием, и в помощь им различные электронные сервисы, позволяющие выявлять недобросовестных контрагентов: АСК НДС-2 и другие. Ну и одна из причин, конечно опустевший бюджет РФ.
Анализирую данные по выездным проверкам в Московской области, заметен рост доначислений с одновременным уменьшением количества проверок. Все это говорит о возросшем качестве проведения проверок. В том числе, этому способствовало введение АСК НДС, которое позволило налоговым органам собирать почти неопровержимые доказательства нарушений бизнесменов в части взаимодействия с фирмами-однодневками.
Ведь именно сейчас проверяются 2014-2016 года, когда мы уже предупреждали бизнесменов о том, что обнал умирает, НДС больше через серые схемы не оптимизируется. Но директора и учредители компаний на ОСНО недоверительно качали головой и продолжали отправлять деньги в нелегальные конторы.
Теперь же эти бизнесмены пытаются отстоять свою правоту, но с повышением качества проверок очень сложно убедить налоговые органы, что именно эта «голая» компания без сотрудников, имущества, с учредителями-бомжами и транзитными оборотами в 400 млн. руб. поставляла стройматериалы для компании. Налоговики в каждом акте налоговой проверки приводят данные из АСК НДС и различных сервисов по проверке контрагентов. Суды на такие данные в большинстве смотрят, как на неоспоримые признак нарушения.
Доначисления по выездным всегда подразумевает большую сумму. Ведь процесс самой выездной проверки намного глубже, мероприятия налогового контроля, применяемые в ходе выездных намного шире, чем в камеральных. Поэтому и выявить нарушения в налоговой отчетности и фактической деятельности компании легче, чем в ходе камеральной. В связи с этим, бизнесмены бояться именно выездных проверок: налоговики придут, увидят, доначислят.
Факт, что количество доначислений по итогам выездных проверок в Московской области выросло по сравнению с предыдущими годами говорит о том, что налоговая стала проверять с большим пристрастием, и в помощь им различные электронные сервисы, позволяющие выявлять недобросовестных контрагентов: АСК НДС-2 и другие. Ну и одна из причин, конечно опустевший бюджет РФ.
Однодневки
Столичные налоговики с легкостью выявляют связи с фирмами-однодневками, доказать обратное и отбиться от доначислений налогоплательщикам не всегда удается.
Нашел у контрагента типичные серые признаки (нулевая отчетность, отсутствие персонала, активов и расходов, характерных для нормальной деятельности, массовый адрес регистрации), чуть глубже порыл, например, допросив сотрудников или навестив «нехорошего» контрагента, – все, пиши-пропало, получение необоснованной налоговой выгоды.
Например, в Постановлении АС Московского округа от 22.11.2017г. по делу №А40-39236/2017, налоговики, выяснив, что контрагенты не могли выполнить свои обязательства по сделкам, потому что обладали типичными параметрами серых фирм, пошли дальше: допросили руководителей контрагентов 2 звена. Которые, кстати, являлись самыми натуральными «фирмами-однодневками». Получив от директоров отрицательный ответ: «Не помню, не знаю и знать не хочу», – доначислили и суд поддержал.
С появлением новой статьи 54.1 НК РФ, налогоплательщики отчасти вздохнули с облегчением. Реальность операций ставится превыше всего. И приступили ссылаться на спасительную статью в судебных разборках. Москва – не исключение. Например, в Постановлении АС Московского округа от 16.11.2017г. по делу №А40-235036/2016 сотрудники фискальной обнаружили, что поставщики являлись техническими звеньями, налицо все признаки номинальных структур, реальность операций отсутствовала. Плюс проверяющие раскусили вранье налогоплательщика относительно доставки товара. Тот утверждал, что доставку осуществляли контрагенты, но сотрудники фискальной службы на слово не поверили и не зря. Выяснилось, что транспортный налог поставщики не платили, платежи за транспортные услуги в адрес других организаций или за аренду транспортных средств отсутствуют.
Должная осмотрительность или «создание видимости правомерного поведения»?
Споры, в которых фигурирует проявление/непроявление должной осмотрительности самые частые в Москве и Московской области. Налогоплательщики всячески пытаются ее проявлять, и самой популярной демонстрацией проверки контрагента являются выписки из ЕГРЮЛ и копии учредительных документов.
Налоговики такие вещдоки считают «филькиной грамотой», ведь эти бумаги говорят только о правоспособности контрагента. Где «расследования» на тему деловой репутации? Вы изучали и оценивали реальные возможности контрагента выполнить обязательства по сделке? Где хвалебные оды о суперпупер компетентности поставщика? Где переписки, фотографии, записи звонков?
Практика показывает: собери ты хоть гору доказательств проявления должной осмотрительности, если контрагент – «призрак», реальности и в помине не было, можешь смело выкидывать эту пачку проверочных бумажек. Как например и произошло в Постановлении АС Московского округа от 6.10.2017г. по делу №А40-175066/2016.
Налогоплательщик пытался прикрыться кипой нестандартного набора по проверке контрагента, намекая на уникальность комплекта:
- 4 выписки из ЕГРЮЛ за разные периоды времени;
- Устав (две редакции);
- Свидетельства о регистрации и постановке на налоговый учет;
- Протоколы собраний учредителей;
- Приказы генерального директора о назначении уполномоченных лиц;
- Бухгалтерские балансы за 3 года;
- Копии паспортов уполномоченных лиц;
- Договоры аренды;
- Копии свидетельства о регистрации права собственности на арендодателя;
- Письма генерального директора контрагента.
Реальность сделок не доказана, контрагенты 2 звена – заядлые «фирмы-однодневки». Провал…
«Суды обоснованно посчитали, что наличие у заявителя вышеперечисленного комплекта документов, свидетельствует совсем не о проявлении им осмотрительности и осторожности во взаимоотношениях со спорным контрагентом, а о сознательном участии в документообороте, создании видимости правомерного поведения налогоплательщика лицом, осведомленным о возможных юридических последствиях своих неправомерных действий».
Вывод
- Столичные бизнесмены совершают типичные ошибки: грешат с обналичкой, боятся взаимозависимости.
А с должной осмотрительностью и подавно беда. Нигде на законодательном уровне не прописано, что нужно делать, чтобы ее проявить, а дотошные московские налоговики требуют доказательств.
Получается ситуация: прояви то – не знаю, что. - Популярность ИП набирает обороты: шанс иметь законную наличность или просто желание быть независимым от ТК РФ?
- Потребительские и производственные кооперативы не приживаются среди московских предпринимателей.
- Среди столичных сотрудников фискальной службы встречаются, как работники с железной хваткой, так и самоуверенные, и не желающие рыться в грязном белье налогоплательщика.
Хотелось бы мне встретиться с 40 счастливчиками, которые смогли отбиться от доначислений на выездных проверках и узнать секрет успеха. Что это: волшебство, плохая интуиция налоговиков или честный бизнес с безупречным прошлым?
Запишитесь на семинар 25-26 декабря и узнаете, как не попасть в статистику доначислений по налоговым проверкам.
Редактировано: 15 декабря 2017
Это понравилось
4058
