Нью-Васюки. Нужны ли в Уголовном кодексе налоговые составы?

Изначально налоговые составы сконструированы без учета уголовных доктрин, суррогатно. И здесь вряд ли спасают ссылки на бланкетность. Например, вопреки пониманию и направленности умысла для определения размера была проведена «отсечка» в три года. И неважно, что внутри этих трех лет есть свои оконченные деяния. Или противоречевая, взаимоисключающая методика определения процентного соотношения.

По ст. 199 УК РФ фактическое уголовное правонарушение совершает организация. Понятно, что это юридическое лицо может действовать только через свои органы, представленные в большинстве случаев физическими лицами. Читать далее...

Возможен ли единый умысел в налоговых преступлениях

Надеемся, что Верховный Суд не примет разъяснения, касающиеся момента окончания налогового преступления. Кто забыл - в проекте Пленума о судебной практике по налоговым преступлениям предлагается сделать эти составы длящимися, до момента уплаты недоимки (пункты 3 и 16).

В этом случае (при классической трактовке окончания налогового преступления) Суду нужно растолковать вопросы единства умысла.

Из примечания 1 к ст. 199 УК РФ следует, что «крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 5 миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 15 миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 15 миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 45 миллионов рублей». Читать далее...

Конституционному Суду приходится разъяснять азбучные истины

И снова о налоговых преступлениях. Удивительно было обнаружить, что Конституционному Суду приходится разъяснять истины, известные студенту не самого последнего курса института (постановление № 27-П от 09.07.2019).

В упрощенном виде крупный и особо крупный размеры в ст. 199 УК РФ исчисляются так: в числителе указывается сумма неуплаченных налогов, а в знаменателе - сумма подлежащих уплате всех налогов и сборов, а также страховых взносов за три года.

До закона № 250-ФЗ от 29.07.2017 в знаменателе не было страховых взносов, после - появились. Читать далее...

Амнистия к налоговым преступлениям неприменима: из проекта постановления Пленума Верховного Суда РФ

Одним из условий применения амнистии является совершение преступления до дня вступления в силу акта об амнистии (например, п. 6 «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 годов»).

Очевидно, что к дню издания акта об амнистии, кроме прочих условий, преступление должно быть окончено.

В проекте постановления Пленума "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" Верховный Суд РФ предлагает трактовать налоговые преступления длящимися до момента фактической уплаты недоимки (пункты 3, 16). Читать далее...

Мошенничество или налоговое преступление: что говорит проект постановления Пленума ВС РФ о преступлениях в налоговой сфере

Очень частно нарушения в сфере налоговых правоотношений, особенно при возмещении НДС, квалифицируются как хищение в форме мошенничества.
Апелляционная инстанция Архангельского областного суда в определении*№ 22-931/19 от 23.04.2019*согласилась с приговором районного суда, квалифицировавшего вычет НДС по налоговой 199 статье УК РФ, а возмещение НДС - как покушение на мошенничество.**
В апелляционном постановлении этого же суда от*17.08.2018 № 22-2004/18 описывается ситуация, когда предприниматель осужден за покушение на мошенничество за недостовернные сведения в декларации по НДС. Читать далее...

Кислое и круглое: о сроках давности в проекте постановления пленума Верховного Суда РФ по налоговым преступлениям

Из пункта 3 проекта: «Исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, преступление, предусмотренное ст. 198 или ст. 199 УК РФ, следует квалифицировать как оконченное с момента неуплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов в установленный срок. С учетом того, что данные преступления являются длящимися, сроки давности уголовного преследования исчисляются с момента фактического прекращения виновным лицом преступной деятельности, в частности со дня добровольного погашения либо взыскания недоимки по налогам, сборам, страховым взносам. Читать далее...

Когда важен размер недоимки - на момент ее обнаружения или на дату возбуждения уголовного дела.

Размер недоимки, в которую согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» входит сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ), должен быть исчислен на момент принятия решения по уголовному делу.

Иное указывало бы на то, что можно взять любой произвольный период (в пределах срока давности), в котором имелась задолженность по налогам, подпадающая под признаки налогового преступления, и привлечь лицо к уголовной ответственности, даже если на момент вынесения приговора ущерба как такого нет. Читать далее...

Что может помочь «физику» избежать уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов

Если бюджет недополучил крупную сумму денег, физлицам грозит уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ. Минимальная сумма, из-за которой стоит волноваться – 900 тыс.руб. при доле неуплаченных налогов более 10 %.

Нередко случается так, что выявленная сумма недоимки близка к пограничной. Скажем, чуть больше 900 тыс. рублей. Может ли что-либо помочь избежать уголовных последствий в этом случае? Да, например, наличие права на налоговый вычет.

Это подтверждает судебная практика (постановление Президиума Московского городского суда от 05. Читать далее...

Если налоги организации взыскали в физического лица

В рамках уголовных дел по налоговым статьям недоимку организации суды взыскивали с физических лиц, привлеченных к уголовной ответственности. Конституционный Суд РФ в Постановлении от 08.12.2017 № 39-П разрешил это делать, но при соблюдении ряда условий. В частности, если организация, которая задолжала налоги, не исключена из ЕГРЮЛ и осуществляет какую-то деятельность, то вопрос о взыскании недоимки с физического лица, привлеченного к уголовной ответственности, подлежит оставлению без рассмотрению с возможностью рассмотрения иска в самостоятельном гражданском производстве. Читать далее...

Стоит ли рисковать при выводе средств с заблокированного счета

Важно понять, что методы хорошо известны не только налоговикам, но и следователям. Они квалифицируют эти действия по ст. 199.2 УК РФ как сокрытие средств и имущества от взыскания.

Так, в апелляционном постановлении Верховного Суда Республики Хакасия от 27.11.2017 № 22-1429/17 описано преступление, когда денежные средства со счета снимались по денежным чекам под видом на заработную плату, на что в соответствии со ст.855 ГК РФ и ст.76 НК РФ действие поручения налогового органа не распространялись, вносились в кассу, откуда и производились различные платежи. Читать далее...

Нужна ли судебная санкция для изъятия налоговой декларации

Часто во время проверки налогоплательщика органами МВД из налоговых органов истребуются налоговые декларации и другие документы, которые впоследствии используются в уголовном деле как доказательства. Например, при проведении экономической экспертизы они исследуются экспертом.

Как правило руководители управлений экономической безопасности и противодействия коррупции в запросах ссылаются на п. 3 ст. 102 НК РФ, Приказ МВД России и ФНС России от 30.06.2009 № 495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений», Приказ МНС РФ от 03. Читать далее...

Два подхода к определению крупного и особо крупного размеров в ст. 199 и 199.1 УК РФ

Согласно пункту 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» «исчисляя долю неуплаченных налогов и (или) сборов…, необходимо исходить из суммы всех налогов и (или) сборов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд». Очевидно, что это означает, что проценты/пропорции высчитываются так: недоимка делится на сумму недоимки, уплаченных налогов, уплаченных сборов и уплаченных страховых взносов за 3 года умноженное на 100 ((Нд/Нд+н+с+св) х 100), где Нд – недоимка, н – все уплаченные налоги за 3 года, с – все уплаченные сборы за 3 года, св - все уплаченные страховые взносы за 3 года). Читать далее...